Порядок определения налоговой базы и уплаты налога на доходы физических лиц определен главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)

Финансовое право Российской Федерации

Вариант 3.

Задача 1

На территории субъекта РФ в текущем году на счета органон Федерального казначейства поступило 23 млн руб. в качестве средств по акцизу на спирт этиловый из пищевого сырья; 210 млн руб. — по налогу на доходы физических лиц; 14 млн руб. — по единому налогу, взимаемому в связи с применением уп­рощенной системы налогообложения; 1 млн руб. — по сбору за пользование объектами животного мира.

На основе положений Бюджетного кодекса РФ определите раз­мер средств по указанным налогам и сборам, которые будут зачис­лены на счет бюджета субъекта РФ.

В соответствии со ст. 56 БК РФ к налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

—собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в РФ";

—отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

В целях обеспечения полноты учета и распределения доходов в соответствии с нормативами отчислений, федеральные налоги и сборы подлежат зачислению в полном объеме на счета органов Федерального казначейства для осуществления этими органами распределения доходов от их уплаты в порядке межбюджетного регулирования между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами и бюджетами закрытых административно-территориальных образований, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 245 Бюджетного кодекса РФ Приказами Минфина России от 29.12.2000 N 420, от 09.01.2002 N 4, от 31.12.2002 N 352 определена обязанность органов Федерального казначейства распределять доходы от поступления определенных налогов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из условий задачи и в соответствии с положениями ч. 2 ст. 56 Бюджетного Кодекса РФ, в бюджет субъекта Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов в сумме:

—по налогу на доходы физических лиц - 147 млн. рублей (70 процентов);

—по акцизам на спирт этиловый из пищевого сырья – 11,5 млн. руб. (50 процентов);

—по сбору за пользование объектами животного мира– 1 млн. руб. (100 процентов);

—по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - 14 млн. руб. (100 процентов).

Задача 2

Гр. Иванов работал в России с января по сентябрь 2008 г., получая доход 7000 руб. ежемесячно. С октября по декабрь 2008 г. он работал в Германии, получая ежемесячно доход в сумме, эквивалентной 20 000 руб. Налог с доходов в Германии был удержан по ставке 15 %.

Рассчитайте налоговую базу и налог на доходы гр. Иванова за 2008 г., уплаченный в Российской Федерации. Изменится ли реше­ние, если налог с доходов в Германии не был удержан?

Порядок определения налоговой базы и уплаты налога на доходы физических лиц определен главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Для определения налоговой базы по НДФЛ необходимо:

—сложить ежемесячный доход, полученный Ивановым за 9 месяцев работы на территории РФ (9 х 7000=63000 рублей);

—вычесть из полученной суммы стандартный налоговый вычет в общей сумме 2400 рублей за 6 месяцев (63000-2400=60600);

—сумму полученной налоговой базы умножить на основную налоговую ставку по НДФЛ (60600 х 13%)=7878 рублей.