2015-07-21
549
| Наименование показателей | Коды строк | Отчетный период | Аналогичный период прошлого года |
| 1. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |||
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг | |||
| Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации | |||
| Выручка от реализации товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов включаемых в выручку) | |||
| Справочно. Из строки 010 сумма государственной помощи | |||
| Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг | |||
| Валовая прибыль (020-021-030) | |||
| Управленческие расходы | |||
| Расходы на реализацию | |||
| Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (020 – 030 – 050 – 060) | |||
| П. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ | |||
| Операционные доходы | |||
| Операционные расходы | |||
| Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов | |||
| Ш. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ | |||
| Внереализационные доходы | |||
| Внереализационные расходы | |||
| Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и раходов | |||
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (+/-070 +/- 120 +/- 160) | |||
| Налоги, сборы и платежи из прибыли | |||
| Прочие расходы и платежи из прибыли | |||
| ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)(200 – 250 – 260) |
Распределение прибыли. Налогооблагаемая прибыль. Налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия и порядок их расчета
|
|
|
Налоговый учет и налогооблагаемая прибыль
В соответствии с постановлением Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «О вопросах ведения налогового учета» от 16 декабря 2003 года №173/114 и общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь появилось понятие налогового учета наряду с бухгалтерским учетом.
Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам и сборам. Цель налогового учета состоит в полной и достоверной информации об объектах налогообложения, о сумме налоговых платежей в бюджет.
Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, отраженных в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета.
Для целей налогового учета доходы плательщиков подразделяются на доходы от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, объектов имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и доходов от внереализационных операций. Расходы плательщиков подразделяются на расходы по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и на внереализационные расходы. Состав доходов и расходов определяется законодательством.
|
|
|
Регистры налогового учета ведутся плательщиками в виде специальных форм на бумажных или электронных носителях.
Размер налоговой базы определяется по каждому налоговому платежу в соответствии с налоговым законодательством.
До 1 января 2004 года законодательством четко было определено, какие расходы относятся к затратам по производству и реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, а какие расходы покрываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
С 1 января 2004 года на счета учета затрат все расходы относятся в полной сумме, включая суммы, превышающие установленные нормативы. Этими счетами являются:
20 «Основное производство»;
23 «Вспомогательные производства»;
25 «Общепроизводственные расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
44 «Расходы на реализацию»;
91 «Операционные доходы и расходы»;
92 «Внереализационные доходы и расходы».
Для определения налога на прибыль учитываются нормируемые затраты при включении в себестоимость продукции. Если раньше, основой расчета налога на прибыль была балансовая прибыль, то сейчас, для определения налогооблагаемой прибыли необходимо производить корректировку балансовой прибыли (прибыли отчетного периода). Т.е. к прибыли отчетного периода на счете 99 «Прибыли и убытки» необходимо прибавить расходы, которые отражаются в составе затрат на производство и реализацию продукции, товаров (работ, услуг), но не учитываются при налогообложении прибыли.
Для этого на всех счетах по учету затрат необходимо открывать субсчета (аналитические счета):
1) 
для учета затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, т.е. затраты по нормативам, установленным законодательством; и
2) 
для учета затрат, не учитываемых при исчислении налога на прибыль, т.е. сверхнормативные, которые раньше списывались за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Это сверхнормативные расходы на рекламу и маркетинговые услуги, на информационные и консультационные услуги, на аудиторские услуги, на представительские расходы, на подготовку кадров, на содержание служебного легкового автотранспорта и др. (См. приложение 4).
Налогоплательщики обязаны вести следующие регистры налогового учета:
1) регистры доходов:
- регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);
- регистр доходов от внереализационных операций;
- регистр доходов, полученных из-за рубежа;
2) регистры расходов:
- регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг);
- регистр внереализационных расходов;
- регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь;
3) регистр расчетных корректировок.
Учет распределения прибыли. Порядок расчета налогов из прибыли
Процесс распределения полученной прибыли или покрытия убытков является заключительным этапом кругооборота хозяйственных средств.
Согласно законодательства Республики Беларусь из прибыли организации уплачивается ряд налогов, каждый из которых, имеет свою базу налогообложения, ставку, период уплаты, льготы по налогу, источник уплаты.
Налог на недвижимость рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств организации по ставке 1% в год, ежеквартально по 0,25% в квартал с учетом повышающего коэффициента (2,0; 1,8; 1,5; 1,3; 1,2) в зависимости от места расположения организации. Источником уплаты налога на недвижимость является налогооблагаемая прибыль, бухгалтерская запись Д-т 99 К-т 68 (субсчет «Налог на недвижимость).
|
|
|
Налог на прибыль рассчитывается следующим образом: к прибыли отчетного периода прибавляются расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, вычитается льготируемая прибыль и вычитается налог на недвижимость, оставшаяся сумма прибыли умножается на 24%. Начисляется налог на прибыль бухгалтерской проводкой Д-т 99 К-т 68 (субсчет «Налог на прибыль).
Транспортный сбор – это налог на приобретение и ремонт городского, пригородного, междугороднего транспорта, и развитие инфраструктуры городов и районов, ставка налога 3%.
Рассчитывается транспортный сбор от суммы налогооблагаемой прибыли за минусом льготируемой прибыли, налога на недвижимость и налога на прибыль, оставшаяся сумма умножается на 3%.
Местные налоги и сборы – это сборы за проведение аукционов, выставок, курортный сбор, налог на рекламу, сборы за стоянку автомашин, сбор за право торговли, за промысловую заготовку дикорастущих растений и грибов и другие.
