2015-07-14
569
В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ).
| 0% | Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ). |
| 10% | По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908;Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 |
| 18% | Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога |
При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118.
|
|
|
Пример
Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей). Реализовано материалов на сумму 118 рублей (в т.ч. НДС 18 рублей). Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) - льготируемая операция.
Налоговая база = 100 рублей по зерну + 100 рублей по материалам
Сумма налога, исчисленная при реализации = 10 рублей по зерну + 18 рублей по материалам
Порядок расчета налога, особенности применения налоговых вычетов.
В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС, исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.
Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.
Формула расчета НДС:
НДС исчисленный при реализации = налоговая база * ставка НДС
НДС к уплате = НДС исчисленный при реализации - "входной" НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС
