2015-08-12
627
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. | |
| 1. Витрати (м'які меблі), грн. | ||||||
| 1.1. Оббивна тканина | ||||||
| 1.2. Бязь | ||||||
| 1.3. ДСП | 0,7 | |||||
| 1.4. Фанера | ||||||
| 1.5. Нетк. матеріал | ||||||
| 1.6. Брус | 0,2 | |||||
| 1.7. Клей | 1,3 | |||||
| 1.8. Набір хур., комп. | ||||||
| 1.9. Нитки | ||||||
| 1.10. Робочий час | ||||||
| 1.11. Загальновиробн. витрати | 2705,6 | 2597,6 | 2690,8 | |||
| 1.12. Разом витрати | 13768,6 | 13660,6 | 13753,8 | |||
| 2. Витрати (спальний гарнітур), грн. | ||||||
| 2.1. ЛДСП | 22,5 | 1912,5 | 1912,5 | 1912,5 | 1912,5 | |
| 2.2. Фанера | 5,5 | |||||
| 2.3. ДВП | 5,1 | 321,3 | 321,3 | 321,3 | 321,3 | 1285,2 |
| 2.4. Клей | 1,5 | |||||
| 2.5. Набір хур., комп. | ||||||
| 2.6. Дзеркало | 1,5 | |||||
| 2.7. Матрац | ||||||
| 2.8. Робочий час | ||||||
| 2.9. Загальновиробн. витрати | 3261,1 | 3117,1 | 3228,9 | 12691,1 | ||
| 2.9. Разом витрати | 10464,9 | 10320,9 | 10287,8 | 10432,7 | 41506,3 | |
| 3. Витрати (комп'ютерний стіл), грн. | ||||||
| 3.1. ЛДСП | 5,5 | 247,5 | 291,5 | 275,5 | 1100,5 | |
| 3.2. Клей | 0,9 | |||||
| 3.3. Набір хур., комп. | ||||||
| 3.5. Робочий час | ||||||
| 3.6. Загальновиробн. Витрати | 879,3 | 844,2 | 835,3 | 874,5 | 3433,3 | |
| 3.7. Разом витрати | 1561,8 | 1565,2 | 1561,8 | 6273,8 |
Результати таблиці свідчать про те, що перші два компоненти собівартості визначаються за допомогою прямого рахунку. Зокрема, якщо на одиницю продукції м’яких меблів припадає 19 м оббивної тканини за ціною 180 грн., те даний компонент прямих матеріалів у собівартості одиниці продукції становить 3420 грн. Загальновиробничі витрати й трудові витрати розраховуються виходячи з того, що на виготовлення одиниці продукції «м’які меблі» витрачається 40 годин. Звідси вартість витрат в одиниці продукції складе в першому кварталі 2705,6 (67,64×40) грн. Потім знаходимо сумарне значення собівартості одиниці продукції. Даним способом розраховані собівартості всіх видів продукції у всіх періодах.Тепер на підставі отриманих даних можна оцінити величину запасів готової продукції. Складений бюджет виробничих запасів представлений у таблиці 10.
Таблиця 10.
Бюджет виробничих запасів на кінець планованого періоду
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1. Запаси готової продукції, од. | |||||
| 1.1. М'які меблі | |||||
| 1.2. Спальні гарнітури | |||||
| 2. Вартість одиниці, грн. | |||||
| 2.1. М'які меблі | 13768,6 | 13660,6 | 13753,8 | ||
| 2.2. Спальні гарнітури | 10464,9 | 10320,9 | 10287,8 | 10432,7 | 41506,3 |
| 3. Запас готової продукції, грн. | |||||
| 3.1. М'які меблі | 150266,6 | 123784,2 | |||
| 3.2. Спальні гарнітури | 83719,2 | 92888,1 | 82302,4 | 62596,2 | 249037,8 |
| 3.4. Разом | 221405,2 | 243154,7 | 218632,4 | 186380,4 | 739681,8 |
Показники, розраховані в таблиці, показують, що запас готової продукції на кінець періоду складає 20% від продажів наступного періоду. Добуток цих даних на вартість одиниці готової продукції дає вартість запасів готової продукції.
Бюджет комерційних витрат розроблений результат з наступних даних. Більшість витрат на збут продукції планується у відсотком співвідношенні до обсягу продажів. При цьому темпи росту комерційних витрат не повинні випереджати темпи росту рівня продажів.
Для знаходження показників бюджету використалися наступні ставки змінних витрат на гривню продажів за період: комісійні - 1,2%; доставка власним транспортом - 1%; преміальні виплати - 0,5%. Витрати на рекламу у квартал складуть 30000 грн.; зарплата персоналу - 45000 грн.
У бюджеті управлінських витрат наведені витрати на заходи, безпосередньо не пов'язані з виробництвом і збутом продукції. Управлінські витрати включають постійну й змінну частини витрат. Більшість управлінських витрат на підприємстві носить постійний характер. Бюджет управлінських витрат наведений у таблиці 11.
Таблиця 11.
Бюджет комерційних витрат
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1. Заплан. продаж, (грн.) | |||||
| 2. Ставки змінних комерційних витрат на гривню продажів (%) | |||||
| 2.1. Комісійні | 1,2 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | |
| 2.2. Доставка власним транспортом | |||||
| 2.3. Інші змінні витрати | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | |
| Разом план. змінні ком. витрати | 40599,09 | 46345,2 | 49167,2 | 45241,7 | 181353,3 |
| 3. План. постійні ком. витрати (грн.) | |||||
| 3.1. Реклама й просування товару | |||||
| 3.2. Зарплата збутового персоналу | |||||
| 4. Разом план. комерц. витрати (грн.) | 115599,1 | ||||
| 5. До виплати по зарплаті збутового персоналу (грн.) | 115599,1 |
Таблиця 12.
Бюджет управлінських витрат (грн.)
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1. Зарплата правл. і іншого загальнозаводського персоналу | |||||
| 2. Амортизація | |||||
| 4. Канцелярські витрати | |||||
| 5. Зв'язок | |||||
| 6. Податки, що включають у собівартість | 13125,25 | 13906,81 | 14097,89 | 13658,17 | 54778,13 |
| 7. Разом нарахув. управ. витрати | 227625,25 | 228406,81 | 228597,89 | 228158,17 | 912788,12 |
| 8. Управ. витрати сплачені | 203625,25 | 204406,81 | 204597,89 | 204158,17 | 816788,12 |
Дані таблиці 11 демонструють, що в суму виплат коштів по управлінських витратах не включені амортизаційні відрахування. Всі управлінські витрати сплачують в той же період, у якому вони були здійснені.
Результати розробленого операційного бюджету вносяться в бюджет доходів і витрат. Він складається на основі даних, що містяться в бюджетах продажів, собівартості реалізованої продукції й поточних витрат. При цьому додається інформація про інші прибутки, інші витрати й величину податку на прибуток.
Сформований бюджет витрат і доходів представлений у таблиці 13.
Таблиця 13.
Зведений бюджет доходів і витрат
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | . Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1. Виторг (нетто) від продажу продукції | |||||
| 2. С/вартість реаліз. прод. | |||||
| 3. Валовий прибуток | 441070,5 | ||||
| 4. Ком. витрати | 115599,1 | ||||
| 5. Управлін. витрати | 203625,25 | 204406,81 | 204597,89 | 204158,17 | 816788,12 |
| 6. Прибуток з продажів | 121313,2 | ||||
| 7. Податок на прибуток | 29115,2 | 60272,7 | 68137,7 | 62925,1 | |
| 8. Чистий прибуток | 92198,1 | 190863,5 | 215769,4 | 199262,7 | 698094,9 |
У даному звіті валовий прибуток утворюється шляхом розрахунку різниці між виторгом від продажу й собівартістю реалізованої продукції. У першому кварталі вона дорівнює 441070,5 (1503670-1062600) грн. Для одержання прибутку від продажів необхідно відняти з валового прибутку комерційні й управлінські витрати, які були розраховані в таблицях. Вона буде дорівнює 121313,2 (441070,5-115599,1-204158,17) грн. Ставка податку на прибуток дорівнює 24%. Чистий прибуток знаходиться вирахуванням від оподатковуваного прибутку ставки податку. Для першого кварталу вона буде складати 92198,1 (121313,2-(121313,2×0,24)) грн. У такий же спосіб розрахований прибуток в інших кварталах бюджету.
Даний етап завершує роботу з операційним бюджетом. Наступним етапом є розробка фінансового бюджету й першим кроком у цьому напрямку є складання інвестиційного бюджету.
Бюджет руху грошових коштів є підсумковим і найбільш важливим у всій схемі бюджетування. У ньому зібрані підсумкові числові показники кожного окремого бюджету. Підсумком даного бюджету є грошове сальдо, що може бути позитивним і негативним. У таблиці 14. показаний бюджет руху грошових коштів.
Таблиця 14.
Бюджет руху грошових коштів (грн.)
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| Залишок грош. сред. на початок періоду | 808452,6 | ||||
| Надходження (приплив коштів) | |||||
| 1. Від основної (операційної) діяльності: | |||||
| 1.1. Виторг від реал. прод. (без ПДВ) | |||||
| 1.2. Разом по розділі | |||||
| Разом приплив | 2312122,6 | ||||
| Витрати (відтік коштів) | |||||
| 1. По основний (операційної) діяльності: | |||||
| 1.1. Оплата матеріалів | 745393,5 | 816110,3 | |||
| 1.2. Пряма з/п | |||||
| 1.3. Загальновиробн. витрати | 210120,1 | 223665,1 | |||
| 1.4. Комерц. витрати | 115599,1 | ||||
| 1.5. Управ. витрати | 203625,25 | 204406,81 | 204597,89 | 204158,17 | 816788,12 |
| 1.6. Сплата податку на прибуток | 29115,2 | 60272,7 | 68137,7 | 62925,1 | |
| 1.7. Дивіденди | 10692,414 | 15147,54 | 16260,079 | 16228,356 | 58326,329 |
| 1.8. Разом по розділу | 1426059,6 | ||||
| 2. По інвестиційній діяльності: | |||||
| 2.1. Придбання необоротних активів | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| 2.2. Кап. будівництво | |||||
| 2.3. Разом по розділу | |||||
| Разом відтік | 1958559,56 | ||||
| Залишок грош. серед. на кінець періоду |
Висновок
Був проведений аналіз розробленого бюджету. Результати дослідження показали, що підприємство розвивається з позитивною тенденцією. Продукція рентабельна. Ніщо не говорить про несприятливий стан організації.
Були розроблені пріоритети майбутнього бюджетного періоду. Вони спрямовані на поліпшення якості випускає продукции, що, через модернізацію конструкції й дизайну моделі, використання новітніх видів матеріалів, застосовуваних при виготовленні меблів. Пріоритети також націлені на розширення масштабів виробництва завдяки впровадженню на підприємстві мініфабрики по виготовленню меблів на замовлення. Це дасть перевагу перед іншими підприємствами по відношенню таких факторів, як простота, зручність і надійність меблів. Саме наявність цих деталей додасть меблів додаткову цінність.
Розроблено зведений бюджет, у якому відбиті пріоритети. У ньому заплановано зростання обсягів виробництва, реалізації й цін на вдосконалену продукцію, що в результаті повинне призвести до підвищення виторгу від реалізації й чистого прибутку.При проведенні аналізу розробленого бюджету за 1 квартал було виявлено, що обсяг продажів підвищився на 22555 грн. У ході факторного аналізу визначено, що обставинами цього стали позитивні відхилення ціни й обсягу реалізації. Це свідчить про правильні розрахунки, проведених у процесі розробки зведеного бюджету.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 584с.
2. Білобловський С.В. Модель бюджетування операційних витрат на підприємстві (на прикладі автотранспортного підприємства) (Частина 1) // Економіка. Фінанси. Право.- 2004
3. Білобловський С.В. Модель бюджетування операційних витрат на підприємстві (на прикладі автотранспортного підприємства) (Частина 2) // Економіка. Фінанси. Право.- 2004.
4. Інтернет
