2015-08-21
562
Есть некоторые общие моменты отражения выбывающих ОС независимо от причин.
а) Определение остаточной стоимости выбывающего объекта происходит путем уменьшения первоначальной стоимости на сумму накопленных амортизационных отчислений по объекту.
В счете 01 открывается субсчет «Выбывающие основные средства», на котором определяется остаточная стоимость выбывающего имущества.
Д01В К01П = первоначальная (восстановительная) оценка ОС
Д02 К01В = сумма амортизации выбывающего имущества.
Остаток счета 01В определяет остаточную стоимость, которая в общем случае переносится в дебет счета 91.
Д91 К01В = остаточная стоимость выбывающего имущества.
Кроме того, по дебету счета 91 отражаются все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту – все поступления, связанные с выбытием. Таким образом, на счете 91 «Прочие доходы и расходы» формируется финансовый результат от выбытия основных средств.
б) Если объект был переоценен до момента выбытия, то сумму его дооценки необходимо списать. Что оформляется следующей проводкой:
Д83К84.
В дальнейшем общие проводки, приведенные в п.п. а) и б), приводиться будут сокращенно.
Продажа объектов ОС
Д91К01 В –остаточная стоимость реализуемых ОС
Д62К91=договорная стоимость (+НДС) предъявлена покупателю
Д91К68=НДС выделен
Д51 К62=сумма договорной стоимости с учетом НДС получена на расчетный счет
Д91К99 = прибыль
Д68К51= сумма налога перечислена в бюджет
Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации
Передача в уставный капитал сторонней организации ОС является финансовым вложением (счет 58)
Последовательность записей:
Определяется остаточная стоимость передаваемых ОС:
Д01В Д01п=первоначальная стоимость
Д02К01В=сумма начисленной амортизации
Д91К01В = остаточная стоимость, признанная расходами текущего периода
В случае если ранее была дооценка ОС, то сумму дооценки списывают:
Д83К84 = сумма дооценки
Д58К91=согласованная оценка передаваемого имущества в УК
Д91К99 –отражение финансового результата от передачи
или
Д99К91
Безвозмездная передача ОС
Д91К01В,70, 60 и т.д.= остаточная стоимость передаваемого имущества и затраты, связанные с передачей
Д91К68 = начисление НДС при передаче
Д99К91= убытки передающей стороны
Д68К51=НДС перечислен в бюджет.
Ликвидация объекта ОС в виду полного физического или морального износа (невозможность дальнейшего использования)
Д91К01В =остаточная стоимость определена
Д83К84 = сумма дооценки списана на прибыль
Д91К70,23,60,76 в случае, если необходимы дополнительные затраты по утилизации объекта ОС
Д10К91 получено вторичное сырье от списания
Д99К91 - убыток от списания.
