В настоящее время единой классификации финансовых вложений не существует, однако выделяют несколько классификационных признаков:
1) по экономической сущности:
- долевые (акции, вклады в уставный (складочный) капитал);
- долговые (облигации, депозитные сертификаты, чеки, предоставленные займы, товарные и финансовые векселя);
- производные (опционы, варранты, коносаменты, фьючерсные и форвардные контракты);
2) по эмитенту:
- эмитируемые государственными органами (государственные облигации);
- эмитируемые муниципальной властью;
- эмитируемые юридическими лицами;
- эмитируемые физическими лицами;
3) по сроку обращения:
- долгосрочные (более 12 месяцев);
- краткосрочные (до 12 месяцев);
4) в зависимости от обращения финансовых вложений в виде ценных бумаг на фондовом рынке:
- ценные бумаги, имеющие рыночную стоимость;
- ценные бумаги, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
Финансовые вложения принимаются к учету при единовременном выполнении следующих условий:
|
|
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности организации;
- переход к организации финансовых рисков (риск неплатежеспособности, риск изменения цены и т.д.);
- способность приносить организации экономические выгоды.
Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач:
- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по приобретению финансовых вложений и их выбытию;
- своевременное проведение переоценки финансовых вложений;
- правильное отражение формирования первоначальной стоимости финансовых вложений при их приобретении и выбытии;
- контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету;
- правильность начисления доходов по операциям с финансовыми вложениями;
- контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений;
- правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с финансовыми вложениями;
- проведение инвентаризации финансовых вложений с целью выявления излишков и недостач;
- формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению финансовых вложений.
Учет финансовых вложений осуществляется на активном счете58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
58-1 «Паи и акции»;
58-2 «Долговые ценные бумаги»;
58-3 «Предоставленные займы»;
Вклады по договору простого товарищества» и др.