Порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.

Сумма налога по результатам налогового периода определяется по каждому транспортному средству путем умножения налоговой базы на установленную налоговую ставку.

В течение года организация уплачивает авансовые платежи по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам года, рассчитывается как разница между годовой суммой налога и суммами авансовых платежей, внесенных в течение года.

В случае движения транспортных средств в течение налогового (отчетного) периода (снятие с учета, регистрация транспортного средства) исчисление суммы налога или суммы авансового платежа по налогу производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц принимается как один полный месяц.

Авансовые платежи и фактическая сумма налога по результатам налогового периода исчисляются отдельно по каждому транспортному средству и путем суммирования определяется общая сумма аванса или сумма налога по результатам налогового периода.

Пример 1. Организация по состоянию на 1 января текущего налогового периода имела 2 легковых автомобиля с мощностью двигателя 150 л.с. и 5 грузовых автомобилей с мощностью двигателя 200 л.с., из которых в мае текущего года один грузовой автомобиль был снят с учета, в июле был зарегистрирован один грузовой автомобиль с мощностью двигателя 250 л.с.

В текущем налоговом периоде применяются налоговые ставки в расчете на 1 л.с. в следующем размере:

1. Определить сумму авансового платежа по транспортному налогу за первый квартал.

Расчет производится в следующем порядке, имея в виду, что в собственности организации в течение первого квартала находится 2 легковых автомобиля с мощностью двигателя 150 л.с. и 5 грузовых автомобилей с мощностью двигателя 200 л.с.

[150 л. с. × 2 × 18 руб. + 200 л. с. × 5 × 23 руб.] ÷ 4 = 7100 руб.

2. Определить сумму авансового платежа по транспортному налогу за второй квартал.

Во втором квартале в мае снят с регистрации один грузовой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с. Период его пребывания во втором квартале будет равен двум месяцам (апрель, май), то есть коэффициент пребывания автомобиля равен 0,67 (2 мес. ÷ 3 мес.).

[150 л. с. × 2 × 18 руб. + 200 л. с. × (4 + 0,67) × 23 руб.] ÷ 4 = 6720 руб.

3. Определить сумму авансового платежа по транспортному налогу за третий квартал.

В июле был зарегистрирован один грузовой автомобиль с мощностью двигателя 250 л.с. Таким образом, коэффициент его пребывания будет равен единице (3 мес. ÷ 3 мес.).

[150 л.с. × 2 × 18 руб. + 200 л.с. × 4 × 23 руб. +
+ 250 л.с. × 1 × 58 руб.] ÷ 4 = 9575 руб.

4. Рассчитать годовую сумму транспортного налога.

150 л.с. × 2 × 18 руб. + 200 л.с. × (4+0,42) × 23 руб. +
+ 250 л.с. × 0,5 × 58 руб. = 32982 руб.

Примечание: коэффициент пребывания снятого с регистрации автомобиля равен 0,42 (5 мес. ÷ 12 мес.); коэффициент пребывания зарегистрированного автомобиля равен 0,5 (6 мес. ÷ 12 мес.).

5. Определить сумму транспортного налога по результатам года, подлежащую уплате в бюджет.

32982 руб. – (7100 руб. + 6720 руб. + 9575 руб.) = 9587 руб.

Сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства и о всех изменениях, связанных с ними, сообщают в налоговые инспекции органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, в установленные сроки.

В соответствии с законом Красноярского края от 11 ноября 2010 года №11-5149 «О внесении изменений в статьи 3 и 4 Закона края «О транспортном налоге» от 8 ноября 2007 года с 1 января 2011 года организации уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи в течение года – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Соответственно налоговая декларация по налогу и налоговый расчет по авансовым платежам представляются в налоговый орган в эти же сроки.

Налогоплательщики – физические лица должны уплатить налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом по налоговому уведомлению, врученному налогоплательщику.

Уплата авансовых платежей и налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.