Налоговые льготы

Глава 28 НК РФ не предусматривает налоговые льготы по транспортному налогу. Однако представительным органом власти субъектов Российской Федерации дано право устанавливать налоговые льготы по данному налогу на своей территории.

Законом Красноярского края от 8 ноября 2007 года №3-676 «О транспортном налоге» (в ред. Законов Красноярского края от 07.07. 2009 №8-3518, от 29.04. 2010 №10-4653, от 11.11. 2010 №11-5149, от 10.11. 2011 №13-6325) предусмотрены следующие льготы.

От уплаты транспортного налога полностью освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

а) герои Советского союза;

б) герои Российской Федерации;

в) герои Социалистического Труда;

г) полные кавалеры ордена Трудовой славы;

д) полные кавалеры ордена Славы;

е) инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий;

ж) ветераны Великой Отечественной войны и ветераны боевых действий;

з) родители и не вступившие в повторный брак вдовы (вдовцы) инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов боевых действий, ветеранов Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий;

и) военнослужащие и лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей);

к) граждане, ставшие инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк» и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

л) один из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида;

м) физические лица, являющиеся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством РФ (пп. «м» введен законом Красноярского края от 10.11. 2011 №13-6325);

н) инвалиды из числа лиц, не указанных в подпунктах «а» - «к» (введено законом Красноярского края от 10.11. 2011 №13-6325).

Указанные льготы распространяются на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно. Лица, имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 100 л.с., уплачивают сумму налога, которая исчисляется как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 100 л.с.;

· организации, которые на территории края производят специальное оборудование и средства для нужд инвалидов (протезы, инвалидные коляски, ортопедическая обувь и др.) при условии, если выпуск этой продукции составляет не менее 80% от общего объема производимых товаров и услуг;

· организации, которые полностью или частично, но не менее чем на 70% финансируются из краевого и (или) местных бюджетов за исключением учреждений здравоохранения, по транспортным средствам, принадлежащим им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

· сельскохозяйственны е товаропроизводители, производящие сельскохозяйственную продукцию, при условии, что доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70% в общей сумме выручки;

· учреждения здравоохранения, полностью или частично (но не менее чем на 70%), финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов и за счет средств, поступающих от оказания медицинской помощи застрахованным лицам в рамках обязательного медицинского страхования, по транспортным средствам, принадлежащим указанным учреждениям на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

· организации всех форм собственности, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов и в которых не менее 70 процентов рабочих мест занято лицами из числа коренных малочисленных народов Севера, проживающих на территории Красноярского края;

· индивидуальные предприниматели, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов Севера Красноярского края;

· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников данных организаций составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда организации – не менее 25 процентов.

Организации, указанные выше, при исчислении авансового платежа по транспортному налогу в текущем налоговом периоде определяют выполнение условий предоставления льгот по результатам деятельности организации за предшествующий отчетный период. При исчислении транспортного налога по итогам налогового периода выполнение условий предоставления льгот определяется по результатам деятельности организаций за отчетный налоговый период.

Физические лица, являющиеся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством РФ, один из родителей (усыновителей), опекунов, попечителей ребенка-инвалида, один из родителей многодетной семьи, то есть семьи, имеющей трех и более детей до достижения ими возраста 18 лет, в том числе усыновленных, пасынков, падчериц, а также приемных, опекаемых, находящихся под попечительством, совместно проживающих, уплачивают налог в размере 10% по следующим транспортным средствам (в ред. Закона Красноярского края «О транспортном налоге от 10.11.2011 №13-6325):

· автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно;

· мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. включительно;

· другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

· снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно;

· катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно.

Льгота распространяется только на два транспортных средства по усмотрению налогоплательщика, но она не представляется на транспортные средства одинакового вида. Например, на два автомобиля, на два мотоцикла и т.д.

Для того, чтобы воспользоваться данной льготой, физические лица должны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства и месту жительства заявление, в котором необходимо указать транспортные средства, на которые заявляется льгота, а также документы, подтверждающие право пользоваться льготой (удостоверение, документ, подтверждающий инвалидность ребенка, свидетельство о рождении ребенка, документ(правовой акт, судебный акт, договор), подтверждающий факт усыновления ребенка, установления опеки (попечительства) над ребенком, передачи ребенка на воспитание в приемную семью, выписку из финансового лицевого счета, выданную организацией, обслуживающей жилищный фонд по месту жительства заявителя и детей, или выписку из домовой книги) в ред. Закона края от 10.11.2011 №13-6325.

В соответствии с законом Красноярского края от 8 ноября 2007 года № 3-676 физические лица, имеющие право более чем на одну льготу по транспортному налогу выбирают одну из предусмотренных льгот по своему выбору.