Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход

Основной литературой для изучения части первой Темы 6 является глава 31 части второй налогового кодекса РФ (редакция с изменениями, не вступившими в силу) и Закон № 2003-1 от 9 декабря 1996 г. (редакция от 27.07.10)

В процессе изучения должны быть рассмотрены следующие основные вопросы:

Земельный налог

1. Порядок установления налога ст. 387

2. Налогоплательщики ст. 388

3. Объект налогообложения ст. 389

4. Определение налоговой базы ст. 390, 391, 392

5. Налоговый период. Отчетный период ст. 393

6. Налоговая ставка ст. 394

7. Налоговые льготы ст. 395

Дополнительные льготы на территории Санкт-Петербурга установлены Законом СПб от 28.11.2005 611-86.

1. От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении:

1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

2. инвалиды I и II группы, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования;

3. инвалиды с детства;

4. ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, в том числе лица, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда", а также ветераны и инвалиды боевых действий;

5. физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6. физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7. физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

8. пенсионеры - в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток;

9. граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более;

10. члены семей лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей.

8. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу ст. 396

9. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу ст. 397

10. Налоговая декларация ст. 398

Налог на имущество физических лиц

1. Плательщики налога ст.1

2. Объекты налогообложения ст. 2

3. Ставки налога ст. 3

4. Льготы по налогам ст.4

5. Порядок исчисления и уплаты налогов ст. 5

В Санкт-Петербурге

Ставки налога на имущество физических лиц с 1 января 2011 года устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество и суммарной инвентаризационной стоимости гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
Жилых домов, квартир, комнат, дач, иных жилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество:
до 300 тыс. руб. (включительно)	0,1 процента
свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно	0,2 процента
свыше 500 тыс. руб.	0,31 процента
Гаражей, иных нежилых строений, помещений и сооружений и долей в праве общей собственности на указанное имущество:
до 300 тыс. руб. (включительно)	0,1 процента
свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно)	0,3 процента
свыше 500 тыс. руб.	2 процента

От уплаты налога на имущество физических лиц на весь период пребывания в образовательном учреждении или учреждении социального обслуживания населения, а также в учреждениях всех видов профессионального образования независимо от форм собственности, на период службы в рядах Вооруженных сил Российской Федерации освобождаются:

дети-сироты;

дети, оставшиеся без попечения родителей;

лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет.

Основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц, для перечисленных в настоящей статье лиц, является документ, выдаваемый им органами опеки и попечительства по месту регистрации указанных лиц, документ, подтверждающий их пребывание в указанных учреждениях или прохождение службы в рядах Вооруженных сил Российской Федерации.

Основной литературой для изучения части второй Темы 6 является главы 26.2, 26.3 части второй налогового кодекса РФ (редакция с изменениями, не вступившими в силу)

В процессе изучения должны быть рассмотрены следующие основные вопросы:

Упрощенная система налогообложения

1. Налогоплательщики. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращения применения ст. 346.11, 346.12, 346.13

2. Объекты налогообложения ст. 346.14

3. Порядок определения доходов и расходов ст. 346.15, 346.16, 346.17

4. Определение налоговой базы ст. 346.18 (обратить внимание на различия в определении налоговой базы в зависимости от выбранного объекта налогообложения)

5. Налоговый период. Отчетный период ст. 346.19

6. Налоговые ставки ст. 346.20

7. Порядок исчисления и уплаты налога 346.21

8. Налоговая декларация ст. 346.23

9. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента ст. 346.25.1

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

1. Виду деятельности, при осуществлении которых применяется ЕНВД, порядок применения, права представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга ст. 346.26

2. Основные понятия ст. 346.27

3. Налогоплательщики ст. 346.28

4. Объект налогообложения и налоговая база ст. 346.29

5. Налоговый период ст. 346.30

6. Налоговая ставка ст. 346.31

7. Порядок и сроки уплаты единого налога ст. 346.32

Вопросы лекции 1 (3/3)

Когда было введено обложение посадским тяглом

· в XV веке

· в XVII веке

· в XVI веке

Когда был введен в действие закон «Об основах налоговой системы РФ»

· в 1992 году

· в 1991 году

· в 1990 году

Когда была введена подушная подать

· в XVI веке

· в XVII веке

· в XVIII веке

Вопросы лекции 2 (3/4)

Основными началами законодательства о налогах и сборах являются

o каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы

o налоги не могут иметь дискриминационный характер

o за неуплату налога налогоплательщик отвечает своим имуществом

o при установлении налога должны быть определены все элементы налогообложения

o все сомнения и противоречия законодательства трактуются в пользу налогоплательщика

Камеральная налоговая проверка проводится

o на основании решения руководителя налогового органа

o по месту нахождения налогоплательщика

o по месту нахождения налогового органа

o в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации

o без специального решения руководителя налогового органа

Каким образом вступают в силу акты законодательства о налогах:

o не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования

o не ранее 1-го числа месяца очередного налогового периода

o могут иметь обратную силу только при улучшении положения налогоплательщика

o могут иметь обратную силу

Организация обязана встать на учет в налоговом органе

o по месту нахождения обособленных подразделений

o по месту нахождения транспортных средств

o по месту нахождения организации

o по месту нахождения недвижимого имущества

Вопросы лекции 3 (5/6)

Подакцизными товарами являются:

o нефть

o бензин

o алкогольная продукция

o спирт

o изделия из золота

o спиртосодержащая продукция

o легковые автомобили

Налоговый период по НДС устанавливается как

o календарный год

o месяц

o квартал

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации при выполнении следующих условий

o подакцизных товаров, использованы в качестве основного сырья и их стоимость фактически включена в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

o суммы акциза, фактически уплачены продавцам при приобретении подакцизных товаров

o имеются правильно оформленные расчетные документы и счета-фактуры

o подакцизные товары предназначены для осуществления облагаемых операций

Налоговая база с учетом НДС определяется для ставок

o 18/118

o 10/110

o 18%

o 0%

o 10%

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

o оптовая продажа подакцизных товаров

o передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд

o передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров

o реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров

Местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

o товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации

o товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется

o право собственности на товар переходит на территории Российской Федерации

Вопросы лекции 4 (5/7)

Налогоплательщиками по налогу на прибыль являются

· организации

· физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями

· индивидуальные предприниматели

Какие социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде

o расходы на благотворительные цели

o уплата пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения

o оплата обучения детей

o оплата собственного обучения

o оплата лечения членов семьи

Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется

o как общая сумма прибыли

o нарастающим итогом с начала налогового периода

o как денежное исчисление прибыли

o отдельно по итогам каждого квартала

o отдельно для каждой ставки

Методами начисления амортизации для целей исчисления налога на прибыль являются

o списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

o уменьшаемого остатка

o списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

o линейный

o нелинейный

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется

o каждому из родителей

o одному из родителей

o на каждого ребенка до окончания ребенком школы

o на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

Налог на прибыль уплачивается

· полностью в федеральный бюджет

· в федеральный и региональный бюджеты

· в федеральный, региональный и местный бюджеты

Налоговыми резидентами признаются физические лица,

· фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

· являющиеся гражданами Российской Федерации

· получившие доход на территории Российской Федерации

Вопросы лекции 5 (4/6)

Налогоплательщиками по налогу на имущество организаций являются:

o российские организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

o все российские организации

o иностранные организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих, двигатель, определяется как

· вместимость транспортного средства

· мощность двигателя транспортного средства

· стоимость транспортного средства

· единица транспортного средства

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается

· по первоначальной стоимости

· по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета

· по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения налогового учета для целей исчисления налога на прибыль

Налогоплательщиками по транспортному налогу являются:

· организации

· лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

· индивидуальные предприниматели

Налоговая база определяется как

· стоимость имущества на начало налогового периода

· стоимость имущества на конец налогового периода

· среднегодовая стоимость имущества

Если транспортное средство регистрируется в середине года

· исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц

· налог исчисляется за целый год

· исчисление налога начинают с месяца, следующим за месяцем регистрации

Вопросы лекции 6 (4/6)

Налогоплательщиками по земельному налогу признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве

o постоянного (бессрочного) пользования

o пожизненного наследуемого владения

o аренды

o собственности

Объектами налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения являются

o доходы, уменьшенные на величину расходов

o прибыль

o доходы

Налоговая база по земельному налогу определяется как

· площадь земельного участка

· кадастровая стоимость земельного участка

· рыночная стоимость земельного участка

Вмененный доход - это

· плановый доход на налоговый период

· средняя выручка по виду деятельности в регионе

· потенциально возможный доход налогоплательщика

Налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц являются

· физические лица – собственники жилья

· физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения

· все собственники жилых помещений

На упрощенную систему налогообложения имеют право перейти организации и индивидуальные предприниматели при выполнении следующих условий

o остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

o средняя численность работников не превышает 100 человек

o выручка за 9 месяцев не превышает 45 млн. руб.

o выручка за 9 месяцев не превышает 15 млн. руб.

o не осуществляет внешнеэкономическую деятельност