Учет ценных бумаг

Ценные бумаги представляют собой денежные документы, свидетельствующие о праве

собственности его владельца на определенную сумму денег или конкретные

иму­щественные ценности. На рынке ценные бумаги могут самостоятельно обращаться

и быть объектом купли-про­дажи или иных сделок, служить источником получения

дохода. Ценные бумаги отличаются закрепленными в них правами и

обязательствами покупателя ценной бумаги и того, кто выпускает ценную бумагу

(эмитента). Ценные бумаги условно можно разделить на денежные и капитальные

ценные бумаги. К денежным ценным бумагам относятся векселя, сберегательные

сертификаты и другие долгоценные бумаги. По данным ценным бумагам доход имеет

разовый характер и выражается он за счет покупки бумаг по цене ниже номинальной

стоимости или за счет получения процентов при их погашении. К капитальным

ценным бумагам относятся все виды акций, все виды облигаций, инвестиционные

сертификаты, гонные чеки, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты,

казначейские обязательства, обязательства государства. Условия и порядок

выпуска ценных бумаг и регулирование их обращения определены Законом Украины «О

ценных бумагах и фондовой бирже». Бухгалтерский учет бланков ценных бумаг

предприя­тий ведется на забалансовом счете 004 «Бланки строгой отчетности» по

номинальной стоимости на основании со­ответствующих приходно-расходных

документов. Списа­ние этих бланков производится одновременно с записями по

реализации ценных бумаг. Ценные бумаги, находящие­ся на предприятии, хранятся в

его кассе в установленном порядке. Бухгалтерский учет средств, полученных в

результате выпуска облигаций предприятий, ведется на счете 95 «Дру­гие

заемные средства» и счете 82 «Использование заем­ных средств». На счете 95

«Другие заемные средства» отражаются операции движения заемных средств,

полученных предпри­ятиями в результате выпуска акций и облигаций предпри­ятий.

Счет 95 «Другие заемные средства» имеет 3 субсче­та: субсчет 1 «Краткосрочные

заемные средства», который используется для учета средств, привлеченных на срок

до одного года; субсчет 2 «Долгосрочные заемные средства», — на срок более

одного года; субсчет5 «Приватизационные бумаги». Аналитический учет по счету 95

ведется по видам вы­пущенных ценных бумаг, заимодавцам и срокам погаше­ния

займов. На счете 82 «Использование заемных

средств» открыва­ются два субсчета: субсчет 1 «Использование кредитов бан­ка» и

субсчет 2 «Использование других заемных средств». На субсчете 2 счета 82

учитываются суммы денежных средств, временно привлеченных предприятием в виде

дополнитель­ных финансовых ресурсов, которые погашены или выкуп­лены за счет

средств трудового коллектива. Учет приобретенных предприятием акций и

облигаций, других предприятий и организаций ведется на счете 58 «Долгосрочные

финансовые вложения», а учет сертифика­тов, которые ведется на счете 55,

субсчет «Сберегательные сертификаты» и учет расчетов по векселям рассмотрены

выше. Начисление дивидендов по акциям и процентов по об­лигациям предприятия

отражаются следующими бухгал­терскими записями: дебет счета 87 «Фонды

экономичес­кого стимулирования» и кредит счета 70 «Расчеты по оп­лате труда»;

счета 76, субсчет 3 «Расчеты с прочими деби­торами ц кредиторами» или счета 76

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисление дивидендов по акциям

предприятия и про­центов по облигациям предприятия, приобретенным юри­дическими

лицами, отражается бухгалтерской записью:;. дебет счета 87 «Фонды

экономического стимулирования» и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами

и кредиторами» и при перечислении делается запись: дебет сче­та 76 «Расчеты с

разными дебиторами и кредиторами» и; кредит счета 51 «Расчетный счет».

Получение дивидендов по ценным бумагам предприятия отражают бухгалтерс­кой

записью: дебет счета 51 «Расчетный счет» и кредит счета 80 «Прибыли и убытки».