Налог, сбор, пошлина. Элементы налога. Виды налогов

Налоговая система – совокупность налоговых инструментов и способов их применения в отдельно взятой стране, а также принципов ее построения.

Основными элементами налогообложения является: налог, сбор и пошлина.

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Признаки налога:

1. Законность установления

2. Социальная обоснованность и общая обязательность

3. Индивидуальная безвозмездность

4. Безвозвратность

5. Принудительное изъятие

Сбор – законодательно установленный, взимаемы в денежной форме платеж, обусловленный совершением в пользу плательщика определенных действий со стороны органов государственной власти, имеющих юридическое значение (право на что-то).

Признаки сбора:

1. Индивидуальная возмездность

2. В отличие от налога, сбор выступает как некая однократная мера

Пошлина – сбор, взимаемый с плательщиков при их обращении в государственные органы власти за совершение в отношении этих лиц юридически законных действий.

Налог является законодательно установленным, если у него определены все обязательные элементы:

1. Субъект налогообложения

2. Объект налогообложения

3. Источник налога

4. Налоговая ставка -% от налогооблагаемой базы.

По налоговой ставке разделяют:

· Пропорциональная ставка

· Прогрессивная ставка

· Регрессивная ставка

· Порядок и сроки начисления уплаты налога

По платежеспособности налоги делятся:

· Прямые – непосредственно платятся субъектом налога, т.е. НДФЛ, налог на прибыль юридических лиц, налог на прибыль предприятий и организаций

· Косвенные – налоги на определенные товары и услуги, взимаемые через надбавку к цене, и частично или полностью переносится на цену товаров и услуг. НДС, акцизы, налог на имущество юридических лиц.

По уровню установления:

· федеральные,

· региональные,

· местные.

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная – формирование доходов бюджета

2. Социальная – перераспределение доходов между различными слоями населения

3. Регулирующая – благодаря механизмам налогообложения государство оказывает влияние на инвестиционный процесс:

· Стимулирующая

· Дестимулирующая

· Воспроизводственная