Подходы к составлению бюджетов

1) относительный принцип составления бюджетов. Заключается в том, что бюджеты затрат рассчитываются не в абсолютных цифрах, а в процентах к объему продаж

2) постатейный бюджет. Бюджет представляет собой длинный список статей затрат, каждая из которых рассчитывается на основе других

3) многовариантные бюджеты. Составляется три варианта бюджета – на уровне фактических данных прошлого периода; в показателях на 20% ниже показателей прошлого года; в показателях на 20% выше показателей прошлого года

4) бюджет на основе тенденций прошлых лет. Планируют темп роста объёмов продаж по сравнению с прошлым годом и рассчитывают бюджет затрат путём умножения затрат прошлого года на темп роста объёма продаж

5) бюджет с учётом выделенных фондов. Применяется при планировании объектов, объём которых зафиксирован на определённом уровне в соответствии с законодательством или решением вышестоящих органов.

Планирование основной деятельности предприятия

1) определение в натуральном выражении объема работ

1.1 планирование объёмов по видам работ, которое производится в соответствии с технологическим процессом и принятой системой машин

1.2 определение объёмов работ по подразделениям и производствам. Распределение по цехам производится пропорционально производственной мощности этих цехов, при этом необходимо учитывать следующие условия:

● наличие и состояние техники, состояние ремонтной базы

● наличие кадров

● планируемые организационно-технические мероприятия, направленные на повышение эффективности производства, достигнутый уровень производства за предыдущий период

1.3 планирование объёмов работ по времени, которое может осуществляться несколькими способами:

● пропорционально рабочим дням, исходя из режима предприятия (чисто рабочих дней и коэффициент сменности). Данный метод применяется при соблюдении условий:

- если в течение года не изменялся коэффициент сменности

- если рабочие постоянно работают на своих местах

- если график отпусков рабочих равномерен

● составление баланса рабочей силы – списочное количество рабочих, количество рабочих дней, отработанных одним рабочим, наличие трудовых ресурсов

● распределение по месяцам, пропорционально прошлогодним объёмам работ

2) планирование объёмов работ и выпуска продукции в стоимостном выражении

3) технико-экономическое планирование (таблица 9).

Используется следующая информация: объёмы работ, производительности расчётная и плановая, режим работы предприятия, коэффициент использования исправных машин по нормативам, коэффициент технической готовности.

На основании этих данных планируются технико-экономические данные: число машино-смен, потребность машино-смен в работе, количество исправных машин, количество списочных машин, выработка на одну работающую и списочную машину.

4) в балансе наличия и потребности оборудования выявляются дополнительная потребность или излишки машин и оборудования