2015-08-21
193
Цели: Систематизировать и закрепить знания, полученные студентами при изучении правил документального оформления и отражения в учете операций с материалами.
Задачи:
• углубленное изучение положений нормативных документов по бухгалтерскому учету материалов;
• углубленное изучение порядка формирования распорядительных документов, определяющих материальную ответственность за сохранность материалов, порядок приема материалов, порядок проведения инвентаризации материалов.
• углубленное изучение правил документального оформления операций по поступлению, выбытию материалов, отражению их в учете.
Задание 3.1: Список необходимых для производства обоих видов продукции предприятия ООО «Империя сумок», а также их потребность в сутки и в месяц указаны в таблице 3.
Таблица 3 – Расчет потребности в материалах
| № п/п | Наименование материалов | Ед.изм. | Требуемое количество на единицу продукции, кг. | Количество производимой продукции в месяц, шт. | Количество материалов требуемое на производство в месяц, кг. | Количество материалов требуемое на производство в месяц с учетом коэффициента на форс-мажор, кг. |
| сумки на молнии | ||||||
| Нитки синтетические толстые | шт. | |||||
| кожа натуральная | кг. | |||||
| молния | м. | 0,4 | ||||
| плотная бязь | кг. | 0,8 | ||||
| Итого: | ||||||
| сумки с рамочным замком | ||||||
| кожа натуральная | кг. | |||||
| Нитки синтетические толстые | шт. | |||||
| карабин | шт. | |||||
| Рамочный замок | шт. | |||||
| плотная бязь | кг. | 0,8 | ||||
| Итого: | ||||||
| Всего: |
Задание 3.2:
Таблица 3 дает нам наглядное представление о необходимом количестве запасов на один месяц работы предприятия ООО «Империя сумок». Данная информация необходима для определения количества материалов, вносимых Учредителем в качестве взноса в Уставный капитал, а также суммы денежных средств, необходимых для последующего приобретения материалов для производства.
В данном случае Учредитель №2 вносит материалы для трех месяцев бесперебойной работы ООО «Империя сумок» и сумму денежных средств, для приобретения материалов на последующие два месяца.
Д 75.2 К 80 – 3165 360 рублей = (479600 × 3) + (479600 × 2 × 1,18) – Учредитель №2 заявил размер взноса в Уставный капитал (с учетом НДС 18%).
Д 15 К 75.2 – 1 438 800 рублей – поступили материалы от Учредителя №2
Д 10 К 15 – 1 438 800 рублей – учтены материалы от Учредителя №2 по нормативным ценам
Д51 К 75.2 – 1 726560 рублей – Учредитель №2 внес в качестве взноса в Уставный капитал денежные средства на расчетный счет предприятия для приобретения материальных запасов.
Следующим этапов становится самостоятельное приобретение материальных ресурсов предприятием ООО «Империя сумок». Материалы будут приобретаться не по учетным ценам, а по фактическим, вследствие чего возникнет разница – отклонения, которые будут зачислены на соответствующий счет. Вся процедура приобретения МПЗ отражена в таблице 4.
Таблица 4 – Приобретение материальных запасов
| № п/п | Наименование материалов | Ед.изм | Требуемое количество материалов на один месяц работы, кг. | Нормативные цены, руб. | Фактические цены, руб. | Сумма материалов по нормативным ценам, руб. | Сумма материалов по фактическим ценам, руб. | Отклонения, руб. | Бухгалтерская запись поступления материалов по фактическим ценам | Бухгалтерская запись поступления материалов по нормативным ценам | Бухгалтерская запись учета отклонений в стоимости материалов |
| сумки на молнии | |||||||||||
| Нитки синтетические толстые | шт. | Д15 К60.2 | Д 10.1 К15 | Д 16.1 К15 | |||||||
| кожа натуральная | кг. | 200 000 | 220 000 | 20 000 | Д15 К60.2 | Д 10.2 К15 | Д 16.2 К15 | ||||
| молния | м. | Д15 К60.2 | Д 10.3 К15 | Д 16.3 К15 | |||||||
| плотная бязь | кг. | -320 | Д15 К60.2 | Д 10.4 К15 | Д 16.4 К15 | ||||||
| Итого: | 210 200 | 231 280 | 21 080 | ||||||||
| сумки с рамочным замком | |||||||||||
| кожа натуральная | кг. | 200 000 | 220 000 | 20 000 | Д15 К60.2 | Д 10.5 К15 | Д 16.5 К15 | ||||
| Нитки синтетические толстые | шт. | Д15 К60.2 | Д 10.6 К15 | Д 16.6 К15 | |||||||
| карабин | шт. | 20 000 | 16 000 | -4000 | Д15 К60.2 | Д 10.7 К15 | Д 16.7 К15 | ||||
| Рамочный замок | шт. | 40 000 | 30 000 | -10 000 | Д15 К60.2 | Д10.8 К15 | Д16.8 К15 | ||||
| плотная бязь | кг. | -320 | Д15 К60.2 | Д10.9 К15 | Д16.9 К15 | ||||||
| Итого: | 269 400 | 276 080 | |||||||||
| Всего: | 479 600 | 507 360 |
На основании таблицы 4 можно рассчитать сумму, необходимую к перечислению поставщику за материальные ресурсы. Для этого из таблицы 4 возьмем сумму «Всего по фактическим ценам, руб.», которая составляет 507360 рублей и умножим на 1,18, для того чтобы добавить сумму НДС (18%) и узнать цену материалов.
507 360×1,18 = 598 685 рубля составляет цена материалов, которую необходимо перечислить поставщику.
Д 60.2 К 51 – 598 685 рубля – перечислены поставщику денежные средства за полученные материальные ресурсы.
Д 15 К 60.2 – 507 360 рублей – учтены материалы по фактическим ценам (см.таблицу 4).
Д 10 К 15 – 479 600 рублей – учтены материалы по учетным ценам.
Д 16 К 15 – 27 760 рублей – списаны суммы отклонений.
Д 19 К 60.2 – 91 325 рубля – учтены суммы поступившего НДС от поставщиков.
Задание 3.3:
Материальные ресурсы должны участвовать в процесс производства и полностью им поглощаться.
В таблице 3 рассчитана месячная норма расходования материалов. Ее мы и будем использовать при списании МПЗ в производство.
Сумму материалов, необходимую для работы производства на целый месяц можно взять из таблицы 4, а сумму отклонений, приходящуюся на данные материалы, следует рассчитать по формуле, приведенной в теоретическом материале.
Схемы счетов:
Для наглядности занесем эти данные в таблицу 5.
Таблица 5 – Списание в производство материальных ресурсов
| № п/п | Наименование материалов | Сумма материалов, отпущенная в производство в течение месяца | Сумма отклонений, списанная в производство в течение месяца | Бухгалтерская запись списания материалов по нормативным ценам | Бухгалтерская запись списания отклонений в стоимости материалов |
| сумки на молнии | |||||
| Нитки синтетические толстые | Д 20.1 К 10.1 | Д 20.1 К 16.1 | |||
| кожа натуральная | 200 000 | Д 20.2 К 10.2 | Д 20.2 К 16.2 | ||
| молния | Д 20.3 К 10.3 | Д 20.3 К 16.3 | |||
| плотная бязь | -80 | Д 20.4 К 10.4 | Д 20.4 К 16.4 | ||
| Итого: | 210 200 | ||||
| сумки с рамочным замком | |||||
| кожа натуральная | 200 000 | Д 20.5 К 10.5 | Д 20.5 К 16.5 | ||
| Нитки синтетические толстые | Д 20.6 К 10.6 | Д 20.6 К 16.6 | |||
| карабин | 20 000 | -1000 | Д 20.7 К 10.7 | Д 20.7 К 16.7 | |
| Рамочный замок | 40 000 | -2500 | Д 20.8 К 10.8 | Д 20.8 К 16.8 | |
| плотная бязь | -80 | Д 20.9 К 10.9 | Д 20.9 К 16.9 | ||
| Итого: | 269 400 | ||||
| Всего: | 479 600 |
По завершению месяца следует составить отчет о движении материалов и их отклонений в течение данного отрезка времени. Данная процедура позволит улучшить контроль и использование МПЗ, а также даст полную картину остатков материалов на складе на конец месяца. Данные оформим в виде таблиц 6 и 7.
Таблица 6 – Наличие и движение на складе товарных запасов по учетным ценам
| № п/п | Наименование материалов | Ед.изм. | Стоимость материалов на начало месяца, руб. | Стоимость материалов поступивших в течение месяца, руб. | Стоимость материалов выбывших в течение месяца, руб. | Стоимость материалов на конец месяца, руб. | Количество материалов на конец месяца, кг. |
| сумки на молнии | |||||||
| Нитки синтетические толстые | шт. | ||||||
| кожа натуральная | кг. | ||||||
| молния | м. | ||||||
| плотная бязь | кг. | ||||||
| Итого: | |||||||
| сумки с рамочным замком | |||||||
| кожа натуральная | кг. | ||||||
| Нитки синтетические толстые | шт. | ||||||
| карабин | шт. | ||||||
| Рамочный замок | шт. | ||||||
| плотная бязь | кг. | ||||||
| Итого: | |||||||
| Всего: |
Таблица 7 – Наличие и движение отклонений в стоимости материалов
| № п/п | Наименование материалов | Стоимость отклонений на начало месяца, руб. | Стоимость отклонений поступивших в течение месяца, руб. | Стоимость отклонений выбывших в течение месяца, руб. | Отклонения в стоимости материалов на конец месяца, руб. |
| сумки на молнии | |||||
| Нитки синтетические толстые | |||||
| кожа натуральная | 20 000 | ||||
| молния | |||||
| плотная бязь | -320 | -80 | -240 | ||
| Итого: | 21 080 | ||||
| сумки с рамочным замком | |||||
| кожа натуральная | 20 000 | ||||
| Нитки синтетические толстые | |||||
| карабин | -4000 | -1000 | -3000 | ||
| Рамочный замок | -10 000 | -2500 | -7500 | ||
| плотная бязь | -320 | -80 | -240 | ||
| Итого: | |||||
| Всего: |
Задание 3.4:
Схемы счетов:
