2015-08-21
358
План движения денежных средств состоит из пяти разделов (табл. 8).
Таблица 8
Структура плана движения денежных средств
| Раздел плана | Алгоритм расчета |
| 1. «Остаток денежных средств на начало периода» | Остаток денежных средств на начало отчетного периода равен остатку денежных средств на конец предыдущего периода |
| 2. «Поступления» | В разделе «Поступления» указываются все источники поступлений денежных средств |
| 3. «Платежи» | В разделе «Платежи» указываются все денежные платежи, которые организация должна осуществить в данном периоде |
| 4. «Сальдо поступлений и платежей» | Определяется как разница между поступлениями и платежами отчетного периода и показывает результат работы предприятия за указанный период (п.2 – п.3) |
| 5. «Остаток денежных средств на конец периода» | Определяется как сумма «Остатка денежных средств на начало периода» и «Сальдо поступлений и платежей» (п.1+ п.4 = п.1+ п.2 – п.3) |
Рассмотрим порядок составления плана движения денежных средств на примере варианта А (табл. 11).
|
|
|
Поступления от покупателей за реализованную им продукцию. По варианту А в октябре было отгружено продукции на 120 тыс. руб. без НДС. Ставка НДС – 18%. Выручка с учетом НДС:
120 + 120×0,18 = 141,6 (тыс. руб.).
Согласно условию задачи 50% от объема отгруженной продукции (141,6×0,5 = 70,8 тыс. руб.) поступит в этом же месяце – октябре; 30% – (141,6×0,3 = 42,48 тыс. руб.) в следующем месяце – ноябре; 15% – (141,6×0,15 = 21,24 тыс. руб.) через два месяца – в декабре.
Поступления от сдачи в аренду производственного помещения. Арендная плата в месяц с учетом НДС составит
4,6 + 4,6×0,18 = 5428 руб.
Сумма арендной платы за квартал равна
5428 руб.×3 мес. = 16284 руб. Поступает арендная плата во второй месяц квартала.
Оплата сырья и материалов. Стоимость сырья и материалов с учетом НДС в октябре равна 29,7 + 29,7×0,18 = 35,046 тыс. руб. Из них 60% стоимости сырья и материалов предприятие оплачивает при приобретении, 40% – в следующем месяце. Таким образом, в октябре предприятие должно оплатить 35046×0,6 = 21028 руб.; в ноябре оставшиеся 40% – 35046×0,4 = 14018 руб.
Платежи по заработной плате основных производственных рабочих. Согласно условию задачи 40% заработной платы выплачивается в текущем месяце, 60% – в следующем.
На сумму заработной платы предприятие начисляет обязательные страховые выплаты (ОСВ) по ставке 30%. Для упрощения расчета примем, что ОСВ, уплачиваемый работодателем, перечисляется в бюджет и во внебюджетные фонды в момент выплаты заработной платы. Так, в октябре было начислено заработной платы 17,5 тыс. руб. Из них в октябре будет выплачено 17500×0,4 = 7000 руб. Эта сумма включает в себя заработную плату к выдаче и налог на доходы работников (13%), уплачиваемый в бюджет. Подоходный налог – 7000×0,13 = 910 руб. Зарплата к выдаче составит
|
|
|
7000 – 910 = 6090 руб. ОСВ – 7000×0,30 = 2100 руб.
В ноябре начисленная заработная плата составит 17500×0,6 = 10500 руб. Подоходный налог – 10500×0,13 = 1365 руб. Зарплата к выдаче составит 10500 – 1365 = 9135 руб. Сумма ОСВ – 10500×0,30 = 3150 руб. Однако в ноябре также будет выплачена заработная плата за ноябрь и т.д.
Накладные расходы в октябре составили 40,3 тыс. руб. Определим величину отдельных элементов накладных расходов. Материальные затраты – 40300×0,5 = 20150 руб. Оплата труда – 40300×0,15 = 6045 руб. ОСВ – 40300×0,045 = 1814 руб.
Разбивка платежей по месяцам осуществляется таким же образом, как было показано выше.
Амортизация – 40300×0,299 = 12050 руб.
Налогооблагаемая прибыль по условиям данного задания определяется как сумма прибыли от реализации продукции и прибыли от сдачи имущества в аренду.
Прибыль от реализации продукции определяется как разность между выручкой от реализации продукции без НДС и ее себестоимостью. Себестоимость рассчитывается как сумма сырья и материалов, заработной платы, ОСВ, накладных расходов. При этом предприятие определяет выручку в целях налогообложения по отгрузке. Ставка налога на прибыль составляет 20%. В октябре налогооблагаемая прибыль составила
120000 – (29700 + 17500 + 5250 + 40300 – 3073) = 30323 руб.
3073 руб. – это НДС по материальным затратам в составе накладных расходов. Для того чтобы выделить сумму НДС расчетным путем, используется ставка НДС 15,25%. Сумма НДС – 20150×0,1525 = 3073 руб.
Сумма налога на прибыль от реализации продукции составляет 30323×0,20 = 6065 руб. Уплачивается в следующем месяце – ноябре.
Прибыль от сдачи имущества в аренду без НДС составит 4600×3 = 13800 руб. Налог на прибыль от сдачи имущества в аренду – 13800×0,20 = 2760 руб. Уплачивается в месяце, следующем за месяцем получения дохода, – декабре.
Расчет налогооблагаемой прибыли рекомендуется свести в табл. 9.
Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованную продукцию и арендаторов помещения, и суммой НДС, уплаченной поставщикам за приобретенные и оплаченные материальные ресурсы. Сумма НДС, полученная от покупателей в октябре, составит 120000×0,18 = 21600 руб.
Сумма НДС, уплаченная поставщикам за приобретенные сырье и материалы, может быть списана к зачету из бюджета после их оплаты.
По сырью и материалам в октябре НДС составит 29700×0,18 = 5346 руб. Из них доля НДС, приходящаяся на величину оплаченных в октябре сырья и материалов – 5346×0,6 = 3207,6 руб. Остальные 40% переносятся на ноябрь и уплачиваются в декабре.
Таблица 9
