Статья 78. Учет и хранение документов

1. Налогооблагаемые лица обязаны вести учет в установленном правовыми актами порядке и таким образом, чтобы по его данным можно было бы правильно установить обязательства этого лица, связанные с НДС.

2. Ведение учета указанной в части 1 статьи 58 настоящего Закона деятельности и учета любой иной деятельности должно осуществляться раздельно.

3. Налогооблагаемые лица обязаны отдельно регистрировать случаи вывоза товаров в другое государство-член для указанных в пунктах 5–7 части 2 статьи 5¹ настоящего Закона целей. Требования по регистрации таких случаев устанавливаются центральным налоговым администратором.

4. Утратила силу с 1 января 2010 г.

Редакция части 4 с 1 января 2013г.:

4. Налогооблагаемые лица обязаны отдельно вести учет товаров, доставляемых этим лицам на территорию страны лицом, зарегистрированным в другом государстве-члене в качестве плательщика НДС, или по его заказу другим лицом для оказания услуг по оценке товаров, а также по их обслуживанию (ремонту, уходу, наладке и др.), обработке и переработке, и оказанных услуг (включая израсходованные на это товары). Требования по ведению данного учета устанавливаются центральным налоговым администратором.

5. Налогооблагаемые лица обязаны вести регистры получаемых и выставляемых счетов-фактур НДС; в них должны быть включены все выставленные, а также полученные счета-фактуры НДС, которые выписаны не на специальном бланке, за исключением счетов-фактур НДС, указанных в части 7 статьи 80 настоящего Закона. Требования по ведению этих регистров, а также по их хранению и представлению устанавливаются центральным налоговым администратором.

Редакция части 5 с 1 января 2013г.:

5. Налогооблагаемые лица обязаны вести регистры получаемых и выставляемых счетов-фактур НДС; в них должны быть включены все выставленные, а также полученные счета-фактуры НДС, за исключением счетов-фактур НДС, указанных в части 7 статьи 80 настоящего Закона, или упрощенных счетов-фактур НДС. Требования по ведению этих регистров, а также по их хранению и представлению устанавливаются центральным налоговым администратором.

6. Центральный налоговый администратор вправе устанавливать и другие требования, касающиеся используемых для исчисления НДС учетных регистров, их заполнения и ведения.

7. Налогооблагаемые лица обязаны обеспечить хранение выставленных ими (либо от их имени покупателями или третьей стороной) счетов-фактур НДС, а также полученных ими счетов-фактур НДС в установленном в настоящей статье порядке. Счета-фактуры НДС, посредством которых оформлена поставка товаров или оказание услуг на территории страны, а также счета-фактуры, полученные учрежденными в Литовской Республике налогооблагаемыми лицами, должны храниться в течение 10 лет с момента их выставления. Налогооблагаемые лица обязаны хранить документы в такой форме (письменной или электронной), в какой они были выставлены или получены, а также обеспечить сохранение в течение всего срока хранения документов аутентичности происхождения и целостности содержания счетов-фактур НДС, а также читаемости документов, однако в случаях поставки товаров или оказания услуг, указанных в части 6 статьи 14 настоящего Закона, хранение отправленных налогооблагаемыми лицами в письменной форме счетов-фактур НДС может осуществляться только в электронной форме. Если счета-фактуры НДС хранятся в электронной форме, вместе должны храниться и данные, обеспечивающие аутентичность происхождения и целостность содержания. Налогооблагаемые лица Литовской Республики обязаны хранить эти документы на территории страны в случае, если хранение документов не осуществляется с помощью электронных средств. В случае хранения документов налогооблагаемыми лицами Литовской Республики с использованием электронных средств и обеспечения ими полного доступа к содержащимся в них данным (т. е. возможности получить эти документы с помощью электронных средств, читать их и использовать иным образом на установленных Законом об администрировании налогов основаниях) документы могут храниться и не на территории страны. Налогооблагаемые лица Литовской Республики обязаны информировать местного налогового администратора о месте хранения документов в случае хранения документов не на территории страны. Счета-фактуры НДС, посредством которых оформлена поставка товаров или оказание услуг на территории страны, а также полученные учрежденными в Литовской Республике налогооблагаемыми лицами счета-фактуры НДС и другие связанные с этими документами данные в любом случае не могут храниться на территориях, на которых не применяется директива Совета 2008/55/ЕС от 26 мая 2008 г. о взаимной помощи при выполнении требований, связанных с определенными сборами, таможенными пошлинами, налогами и другими средствами (кодифицированная редакция), и регламент Совета 1798/2003 от 7 октября 2003 г. об административном сотрудничестве в области налога на добавленную стоимость.

Редакция части 7 с 1 января 2013г.:

7. Налогооблагаемые лица обязаны обеспечить хранение выставленных ими (либо от их имени покупателями или третьей стороной) счетов-фактур НДС, а также полученных ими счетов-фактур НДС в установленном в настоящей статье порядке. Счета-фактуры НДС, посредством которых оформлена поставка товаров или оказание услуг на территории страны, а также счета-фактуры, полученные учрежденными в Литовской Республике налогооблагаемыми лицами, должны храниться в течение 10 лет с момента их выставления. Налогооблагаемые лица обязаны хранить документы в такой форме (письменной или электронной), в какой они были отправлены или представлены, а также обеспечить сохранение в течение всего срока хранения документов аутентичности происхождения и целостности содержания счетов-фактур НДС, а также читаемости документов, однако в случаях поставки товаров или оказания услуг, указанных в части 6 статьи 14 настоящего Закона, хранение отправленных налогооблагаемыми лицами в письменной форме счетов-фактур НДС может осуществляться только в электронной форме. Если счета-фактуры НДС хранятся в электронной форме, вместе с помощью электронных средств должны храниться и данные, обеспечивающие аутентичность происхождения и целостность содержания этих счетов-фактур НДС. Налогооблагаемые лица Литовской Республики обязаны хранить эти документы на территории страны в случае, если хранение документов не осуществляется с помощью электронных средств. В случае хранения документов налогооблагаемыми лицами Литовской Республики с использованием электронных средств и обеспечения ими полного доступа к содержащимся в них данным (т. е. возможности получить эти документы с помощью электронных средств, читать их и использовать иным образом на установленных Законом об администрировании налогов основаниях) документы могут храниться и не на территории страны. Налогооблагаемые лица Литовской Республики обязаны информировать местного налогового администратора о месте хранения документов в случае хранения документов не на территории страны. Счета-фактуры НДС, посредством которых оформлена поставка товаров или оказание услуг на территории страны, а также полученные учрежденными в Литовской Республике налогооблагаемыми лицами счета-фактуры НДС и другие связанные с этими документами данные в любом случае не могут храниться на территориях, на которых не применяются Директива 2010/24/ЕС и Регламент (ЕС) № 904/2010 или по существу равноценные им по сфере своего применения документы об оказании взаимной помощи. Налогооблагаемые лица, хранящие на территории страны выставленные ими (или от их имени покупателями или третьей стороной) счета-фактуры НДС, а также полученные счета-фактуры НДС, с помощью электронных средств, которые обеспечивают полный доступ к содержащимся в них данным, обязаны создать возможность для компетентных органов государств-членов, в которых эти налогооблагаемые лица учреждены или в которых осуществляется поставка товаров или оказание услуг, получить эти документы с помощью электронных средств, читать их и использовать иным образом в целях надзора.

8. Юридические лица, которые не являются налогооблагаемыми лицами, приобретающие товары у других государств-членов, физические лица, которые не являются налогооблагаемыми лицами, приобретающие новые транспортные средства у других государств-членов, а также юридические и физические лица, которые не являются налогооблагаемыми лицами, поставляющие в другие государства-члены новые транспортные средства, обязаны хранить связанные с этим счета-фактуры НДС в течение 10 лет с момента их выставления.

Закон дополняется статьей 78¹ с 1 января 2013 г.:

Статья 78¹. Правила, применяемые к оформлению поставки товаров и оказания услуг посредством счета-фактуры НДС

1. Требования настоящего Закона относительно оформления поставки товаров или оказания услуг посредством счета-фактуры НДС применяются в тех случаях, когда поставка товаров и (или) оказание услуг в соответствии с положениями настоящего Закона осуществляются на территории страны.

2. Требования настоящего Закона относительно оформления поставки товаров или оказания услуг посредством счета-фактуры НДС применяются также при поставке (оказании) товаров или услуг, место поставки (оказания) которых в соответствии с положениями, по существу равноценными положениям настоящего Закона, устанавливающим место поставки товаров (оказания услуг), находится за пределами территории Европейского Союза, налогооблагаемым лицом Литовской Республики или иностранным налогооблагаемым лицом через подразделение, расположенное на территории страны.

3. Независимо от положений части 1 настоящей статьи, в тех случаях, когда обязательство по исчислению НДС за поставку товаров или оказание услуг в соответствии с положениями статьи 95 настоящего Закона или равноценными им положениями правовых актов других государств-членов соответственно на территории страны или в другом государстве-члене ложится на их покупателя (или легло бы на их покупателя в случае, если товары не избежали бы обложения НДС или облагались бы НДС по ставке в размере 0 процентов), требования настоящего Закона относительно оформления поставки товаров или оказания услуг посредством счета-фактуры:

1) не применяются, если поставка товаров или оказание услуг на территории страны осуществляются учрежденным в другом государстве-члене налогооблагаемым лицом (в случае, если оно на территории страны имеет подразделение, товары поставляет или услуги оказывает не через это подразделение) либо если поставка товаров или оказание услуг на территории страны осуществляются через подразделение иностранного налогооблагаемого лица, расположенное в другом государстве-члене;

2) применяются, если поставка (оказание) товаров или услуг, местом поставки (оказания) которых в соответствии с положениями, по существу равноценными положениям настоящего Закона, определяющими место поставки товаров (оказания услуг), является другое государство-член, осуществляются налогооблагаемым лицом Литовской Республики (в случае, если оно в другом государстве-члене имеет подразделение, товары поставляет или услуги оказывает не через это подразделение) либо иностранным налогооблагаемым лицом через подразделение, расположенное на территории страны.

4. В случае, если поставку товаров или оказание услуг, указанных в части 3 настоящей статьи, в соответствии с положениями настоящего Закона или равноценными им положениями других государств-членов посредством счета-фактуры НДС оформляет покупатель этих товаров или услуг, применяются положения части 1 настоящей статьи.