Статья 92. Обязательства лиц, незарегистрированных в качестве плательщиков НДС, связанные с уплатой НДС

1. Налогооблагаемое лицо, которое должно было подать заявку на его регистрацию в качестве плательщика НДС в соответствии со статьей 71 или статьей 71¹ настоящего Закона, однако не сделало это, обязано с соблюдением установленного в настоящей статье порядка исчислять и уплачивать в бюджет НДС по товарам и услугам, по которым оно в соответствии с положениями настоящего Закона должно было бы исчислять и уплачивать НДС будучи плательщиком НДС. Сумма НДС, подлежащая уплате за поставленные товары и (или) оказанные услуги, исчисляется по следующей форме (в случае применения части 2 статьи 71 настоящего Закона – НДС за поставленные товары и оказанные услуги, вознаграждение за которые составило указанную в части 2 статьи 71 сумму в размере 100 000 литов, не начисляется):

Редакция абзаца первого части 1 с 1 января 2012 г.:

1. Налогооблагаемое лицо, которое должно было подать заявку на его регистрацию в качестве плательщика НДС в соответствии со статьей 71 или статьей 71¹ настоящего Закона, однако не сделало это, обязано с соблюдением установленного в настоящей статье порядка исчислять и уплачивать в бюджет НДС по товарам и услугам, по которым оно в соответствии с положениями настоящего Закона должно было бы исчислять и уплачивать НДС будучи плательщиком НДС. Сумма НДС, подлежащая уплате за поставленные товары и (или) оказанные услуги, исчисляется по следующей форме (в случае применения части 2 статьи 71 настоящего Закона – НДС за поставленные товары и оказанные услуги, вознаграждение за которые не превышало указанную в части 2 статьи 71 настоящего Закона сумму в размере 155 000 литов, не начисляется, однако в случае превышения указанного предела НДС должен быть начислен за все поставленные товары и (или) оказанные услуги, в связи с поставкой (оказанием) которых указанный предел был превышен):

2. Лицо, которое должно было подать заявку на его регистрацию в качестве плательщика НДС в соответствии со статьей 71¹, однако не сделало это, обязано с соблюдением установленного в настоящей статье порядка исчислять и уплачивать в бюджет НДС по товарам и услугам, по которым оно в соответствии с положениями настоящего Закона должно было бы исчислять и уплачивать НДС будучи плательщиком НДС, за исключением случаев, когда НДС за эти товары или услуги в Литовской Республике уплачен поставщиком этих товаров (услуг).

3. Указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи лица исчисленную указанным в этих частях способом сумму НДС, подлежащую уплате за конкретный месяц, должны уплатить в бюджет до 25 числа следующего месяца. Одновременно должен быть представлен отчет по НДС, подлежащему уплате незарегистрированным в качестве плательщика НДС лицом, установленной центральным налоговым администратором формы.

Редакция части 3 с 1 января 2013 г.:

3. Указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи лица, а также другие незарегистрированные в качестве плательщиков НДС иностранные налогооблагаемые лица, осуществляющие на территории страны поставку (оказание) облагаемых НДС товаров (услуг), за исключением указанных в части 2 статьи 117 настоящего Закона, исчисляют сумму НДС, подлежащую уплате (возврату из бюджета) за конкретный календарный месяц, с соблюдением установленного в статье 89 настоящего Закона порядка, путем представления до 25 числа следующего месяца отчет по НДС незарегистрированного в качестве плательщика НДС лица установленной центральным налоговым администратором формы. Исчисленная за конкретный календарный месяц подлежащая уплате в бюджет сумма НДС должна быть уплачена в бюджет до 25 числа следующего месяца.

4. Сумма НДС, исчисленная в установленном в части 1 настоящей статьи порядке за поставляемые указанными в части 1 настоящей статьи налогооблагаемыми лицами товары и (или) оказываемые ими услуги, не может быть выделена в учетных документах, посредством которых оформляется поставка этих товаров и (или) оказание услуг.

5. Лицо, которое не является плательщиком НДС, но обязано уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями статьи 53 настоящего Закона, обязано уплатить его не позднее чем в течение 10 дней с момента возникновения обстоятельств, в связи с которыми наступило обязательство по исчислению НДС, а лицо, обязанное уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями части 6 статьи 71, обязано уплатить его не позднее чем в течение 10 дней с момента выставления документа, в котором необоснованно выделен НДС.

6. Юридическое лицо, которое не является и в соответствии с настоящим Законом не обязано быть плательщиком НДС, поставляющее в другое государство-член новое транспортное средство, обязано не позднее чем в течение 5 рабочих дней с момента заключения этой сделки представить специальную декларацию установленной центральным налоговым администратором формы. Порядок заполнения и представления этой декларации устанавливается центральным налоговым администратором. В случае поставки нового транспортного средства в другое государство-член физическим лицом, которое не является и в соответствии с настоящим Законом не обязано быть плательщиком НДС, оно обязано не позднее чем в течение 5 рабочих дней с момента заключения этой сделки представить установленные центральным налоговым администратором документы, связанные с этой сделкой (порядок представления этих документов устанавливается центральным налоговым администратором). Возврат указанным в настоящей части лицам суммы НДС на покупку (импорт), вычтенной в соответствии с частью 2 статьи 58 настоящего Закона, производится не раньше, чем после представления доказательств уплаты НДС за поставленное новое транспортное средство в другом государстве-члене. Возврат вычтенной суммы производится в установленные Законом об администрировании налогов сроки и в установленном им порядке.

7. Юридическое лицо, которое не является и в соответствии с настоящим Законом не обязано быть плательщиком НДС, приобретшее у другого государства-члена подакцизные товары или новое транспортное средство, обязано не позднее чем в течение 5 рабочих дней с момента доставки этих товаров на территорию страны уплатить НДС, подлежащий уплате за эти товары. Одновременно должен быть представлен отчет по НДС, подлежащему уплате незарегистрированным в качестве плательщика НДС лицом, установленной центральным налоговым администратором формы.

8. В случае приобретения нового транспортного средства у другого государства-члена физическим лицом, которое не является и в соответствии с настоящим Законом не обязано быть плательщиком НДС, оно обязано не позднее чем до 25 числа месяца, следующего за месяцем приобретения нового транспортного средства, представить установленные центральным налоговым администратором документы, связанные с этой сделкой. Порядок представления этих документов устанавливается центральным налоговым администратором. Налог за приобретенное у другого государства-члена новое транспортное средство исчисляется налоговым администратором. Налог должен быть уплачен не позднее чем в течение 5 рабочих дней со дня, в который физическое лицо было информировано о начисленной сумме налога.

9. Другие случаи, при которых лица, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны исчислять и уплачивать в бюджет НДС, указаны в разделе XI настоящего Закона.

10. Покупатель услуг, который не является плательщиком НДС, но который обязан исчислять и уплачивать в бюджет НДС в соответствии с положениями части 2 статьи 95 настоящего Закона, обязан уплатить НДС в установленном в части 3 настоящей статьи порядке.