Особенности налогообложения операций по внешнеэкономической деятельности

НДС. Плательщики: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплат-ми НДС в связи с перемещением товаров через тамож-ую границу РФ.

Налоговая база: стоимостное выражение выручки. При реализации - стоимость товаров, исчисленная исходя из цен.

Ставки налога: 0 %: экспортные операции. 10 %: реализация продовольственной прод-ии (предметы первой необходимости); товары для детей; продукция печатных изданий или СМИ, за исключением рекламы; медицинские товары отечественного и зарубежного произв-ва. 18 %: остальные товары.

Налоговый период календарный месяц.

Срок уплаты: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Условие для освобождения:

- выр-ка за 3 предшествующих периода не превышает 1 млн. руб (освобождение дается на 12 месяцев).

Налоговые вычеты, 5 условий:

1). оплата поставщику (с 01.01.06г. данное условие не будет применяться);

2). оригинал счета-фактуры;

3). оприходование на баланс;

4). использование в производственных нуждах;

5). наличие раздельного учета по ставкам налогообложения.

Дт 19 – отражается сумма налога по приобретаемым мат-ым ресурсам, ОС, НеА в корреспонд-ии со счетом 60 или 76.

Дт 68 Кт 19 (возмещение НДС) отражается сумма НДС, подлежащая вычету после оплаты поставщикам.

Продажа:

Дт 90 Кт 68

Дт 91 Кт 76

Начисление зад-ти перед бюджетом:

Дт 76 Кт 68

Погашение зад-ти перед бюджетом:

Дт 68 Кт 51

Акцизы. Налогоплат-ки: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через тамож-ую границу РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

На всей территории РФ установлены следующие ставки:

-адвалорные — в % к ст-ти товаров по отпускным ценам без учета акциза.

-специфические — в руб и коп за ед-цу измерения товара. Преобладающими являются специфические ставки. Адвалорные ставки установлены для таких видов товаров как сигареты (папиросы).

Налоговый период календарный месяц. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим нал. периодом.

Не подлежат налогооблож-ю след-е операции: передача подакцизных товаров одним структурным подразделением орг-ии, другому; реализация орг-ми этилового спирта из всех видов сырья; реализация подакцизных товаров (за исключ. нефтепродуктов), помещенных под тамож-й режим экспорта, за пределы терр-ии РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли; первичная реализация конфискованных подакцизных товаров.

Исп-ся сч. 19 «НДС», субсч «Акцизы по оплач-м мат-ым ценностям и сч 68 «Расч по налогам и сборам», субсч «Расч по акцизам».

Дт 19 субсч «Акцизы по оплаченным мат. ценностям», организация отражает сумму акцизов, уплаченные поставщикам за подакцизные товары, исп-ые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, Кт 60, 76.

По мере списания на производство оприходованных мат-ов и оплаты их поставщикам суммы акцизов списывают с Кт 19 в Дт 68.

Суммы акцизов, исчисленных по проданной продукции, Дт 90 Кт 68 (продажа «по отгрузке»);

Дт 90 Кт 76 (продажа «по оплате»).

Задолженность перед бюджетом: Дт 76 Кт 68.

Налог на Pr. Налогоплат-ки: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Налоговая база: денежное выражение прибыли. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Общая ставка налога на Pr — 24%. Доходы в виде дивидендов и доходы от участия в др. орг-ях — 9%. Доход, получ-й в виде % по гос-ым и муниципальным ценным бумагам — 15%.

Доход, в виде дивидендов от росс-ой орг-ии иностранными орг-ми, также доход росс-их орг-ий от иностранных орг-ий — 15%.

Налоговый период календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Срок уплаты не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего нал-го периода.

Налоговые льготы отсутствуют.Право на льготы есть у малых предприятий, срок действия которых не истек на день вступления в силу главы 25 НК РФ.

Начислен налог на прибыль: Дт 99 Кт 68. Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бух-ой записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с Кт 51 (или др. подобных счетов) в Дт 68.

Тамож-ые пошлины. Налогоплат-ки: декларанты и иные лица, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать тамож-е пошлины; любое лицо вправе уплатить таможенные пошлины, налоги за товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговая база: облагается внешнеторговый оборот при перемещении товаров через тамож-ую границу.

В РФ применяются следующие виды ставок пошлин: адвалорные, начисляемые в процентах к тамож-ой ст-ти облагаемых товаров; специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров; комбинированные, сочетающие оба названных вида тамож-го обложения.

При ввозе товаров таможенные пошлины, должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган.

От пошлины освобождаются напр-р: транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов и т.д.

Таможенная пошлина относится на стоимость того актива, который приобретается. Дт 10, 41 Кт 76 отражены таможенные пошлины и услуги по таможенному оформлению. Дт 76 Кт 51 уплачены таможенные пошлины.