1. Подготовительный этап.
Издаётся приказ ревизующей организации, определяется состав ревизионной группы и сроки проведения (максимум - 24 дня) - плановая ревизия.
Ст.70 УПК РСФСР определяет, что лицо, производящее дознание, следователь, прокурор и суд вправе требовать производства ревизий и документальных проверок. Выносится постановление с конкретными вопросами ревизору, которое направляется в КРУ Минфина.
Задание ревизору должно быть конкретным, вытекать из материалов дела.
2. Ревизионные действия.
Ознакомительный этап. Чтобы не останавливать работу на предприятии, в кассе или местах хранения ценностей снимают остатки и оформляют актом.
3. Проведение документальной ревизии.
Первоначально проводятся общие исследования:
изучение документооборота на предприятии (ознакомление с графиком документооборота, утверждённого руководителем, а также с учётной политикой предприятия);
знакомство с учётными регистрами;
знакомство с формами отчётности.
Сомнительные операции детально исследуют по первичной документации.
Ревизор имеет право:
требовать предъявления документов;
во время ревизии опечатывать места хранения ценностей и документов;
запрашивать справки от взаимосвязанных организаций;
осматривать производственные и служебные помещения, места хранения ценностей;
проводить контрольные операции (замеры, взвешивания, обмеры и т.д.), для чего может привлекать работников;
может приглашать специалистов для консультаций.
4. Документальное оформление результатов.
Составляется акт документальной ревизии в двух экземплярах в случае простой плановой проверки, в трёх - если по требованию правоохранительных органов. Два вида актов:
промежуточный;
основной.
Назначение промежуточного акта - отражение действительного состояния хозяйственных и финансовых операций на момент проведения проверки (например, акт снятия остатков, итоги конкретного взвешивания). Промежуточные акты и объяснения по ним прилагаются к основному акту, который обобщает сведения промежуточных в целом по предприятию.
Реквизиты акта:
дата и место составления;
наименование объекта проверки и кто проверял;
краткая характеристика объекта проверки;
лицо, ответственное за объект проверки;
описание ревизионных эпизодов - это факты недостач, растрат, порчи, хищений, перерасход товарно-материальных ценностей или переплата денежных средств;
результат проверки, подписи проверяющих и проверяемых лиц.
Ревизионный эпизод - в его описании необходимо раскрыть их характеристику:
в чём заключается сущность нарушения или злоупотребления;
кто допустил нарушение или злоупотребление;
какие обстоятельства способствовали этому;
меры, предпринимаемые для устранения недостатков и их предотвращения;
сумма ущерба, кто и в каком размере его возместил, кто привлечён к ответственности.
Акт ревизии используется вместе с другими материалами в предварительном и судебном следствии, чтобы установить сумму ущерба, способы сокрытия недостач и хищений в документах и записях учёта, и установить круг лиц, участвующих в нарушениях.
Акт ревизии может быть использован для доказывания противоправных действий ревизора.