Тема 8. Учет финансовых инструментов и затрат по займам

1. Организация ПСа7заключила 26 декабря 20X1 года форвард­ный контракт на приобретение акций компании NН в количестве
2500 шт. по цене 1540 руб. за одну акцию. Срок поставки акций по
договору - до 15 января 20X2 года. Акции предполагается удерживать в течение не более трех месяцев. В последний день года курс данных акций на фондовой бирже был равен 1525 руб. за акцию Продавец передал акции в обусловленном договором количестве, 14 января 20X2 года. На начало торговой сессии на фондовой бирже 14 января курс акций компании NН был зафиксирован на уровне 1563 руб. за акцию.

В тот же день (26 декабря 20X1 года) был заключен форвардный контракт на покупку облигаций, выпущенных в обращение I ОАО «Гарант», в количестве 12 тыс. штук по цене 250 руб. за одну 1 акцию. Срок передачи облигаций, которые предполагается удерживать до погашения, 18 января 20X2 года. По данным дилера, распространяющего облигации ОАО «Гарант», на начало последнего рабочего дня года облигации продавались по 255 руб. за штуку, а 18 января 20X2 года, в день передачи облигаций покупателю, - по 248 руб. за штуку.

Задание. Отразите указанные операции в отчетности ПСа7 за декабрь 20X1 года и за январь 20X2 года при условии, что учетной полити­кой организации предусматривается признание финансовых инструментов в день расчетов. Обратите внимание на особенности оценки операций при их признании в учете и отчетности. Отразите те же операции по дате заключения сделки.

2. Внимательно изучите порядок хеджирования различных статей, изложенный в § 121-165 МСФО-39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» и составьте раздел в учётной политике орга­низации «Учет инструментов хеджирования и порядок отражения результатов хеджирования».

3. Изучите МСФО-32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» и МСФО-39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» в части требований к раскрытию в финансо­вой отчетности информации о финансовых инструментах. Составь­те раздел учетной политики для крупной компании «Раскрытие ин­формации о финансовых активах и финансовых обязательствах».

4. Компания «Нард Томсон»строит новый грузовой терминал для контейнеров в Южном речном порту г. Москвы. Строительство на­чато подрядным способом 1 февраля 20X2 года и должно завер­шиться 30 декабря 20X3 года. В июне и частично в июле 20X2 года строительство было приостановлено для уточнения проектной до­кументации. В течение года были произведены следующие плате­жи подрядчику:

30 марта 20X2 года - 6 млн. руб.

30 июня 20X2 года - 11 млн. руб.

30 октября 20X2 года - 22 млн. руб.

30 декабря 20X2 года - 15 млн. руб.

Для оплаты строительства 29 марта 20X2 года был оформлен договор и получена ссуда банка в размере 65 млн. руб. сроком на 2 года под 16% годовых. Временно неиспользуемые средства были вложены в 10%-е векселя. Текстиль торга со сроком возврата 29 июня 20X2 года 10 млн. руб., 29 октября 20X2 года 20 млн. руб., 29 декабря 20X2 года 25 млн. руб. Остальная сумма кредита осталась в обороте компании.

В течение 20X3 года подрядчику были выплачены следующие суммы:

31 марта 20X3 года - 11 млн. руб.

30 июня 20X3 года - 25 млн. руб.

30 октября 20X3 года - 35 млн. руб.

30 декабря 20X3 года - 40 млн. руб.

Терминал был завершен строителями в договорный срок, пролонгированный на один месяц. 30 января 20X4 года подрядчику была переведена сумма 9,6 млн. руб. в окончательный расчет.

15 мая 20X3 года компания получила 60 млн. руб. от головной компании сроком на 3 года с ежеквартальной выплатой процентов из расчёта 12% годовых.

30 июня 20X3 года компания оформила и получила в банке кредит в сумме 130 млн. руб. сроком на 2 года с ежемесячной выплатой процентов из расчета 18% годовых. Часть полученных заемных средств была направлена на оплату подрядных работ, остальные использовались в обороте для текущих расходов.

Задание. Определите сумму процентов, выплаченную и полученную компанией отдельно в 20X2, 20X3, 20X4 годах. Поскольку компания «Норд Томсон» применяет учетную политику капитализации затрат по займам, определите сумму капитализированных процентов в 20X2, 20X3 и 20X4 годах, отдельно для каждого года.