Учет основной суммы долга

Основная сумма долга по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фак­тически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором (п. 3 ПБУ 15/01).

Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету ука­занную в п. 3 ПБУ 15/01 задолженность в момент фактической пе­редачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредитор­ской задолженности (п. 4 ПБУ 15/01).

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные сче­та», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д. (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кре­дитам и займам»).

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и зай­мов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кре­дитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщика­ми и подрядчиками» и т. д. (Инструкция по применению Плана сче­тов. Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

В соответствии с установленной в организации-заемщике учет­ной политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по дого­вору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения ука­занного срока в составе долгосрочной задолженности.

При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолжен­ности по полученным займам и кредитам в краткосрочную органи­зацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям дого­вора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга оста­ется 365 дней (п. 6 ПБУ 15/01).

Возврат организацией-заемщиком полученного от заимодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства (ос­новная сумма долга), отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженно­сти (п. 10 ПБУ 15/01).

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») в корреспонденции со счетами учета денежных средств (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расче­ты по долгосрочным кредитам и займам»)).