Пример 10.3 Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Организацией I марта 2007 г. получен в банке кредит в сумме 1 000 000 руб. По условиям договора основная сумма долга должна быть погашена 1 сентября 2008 г. 2 сентября 2007 г. (когда по усло­виям договора кредита до возврата основной суммы долга осталось 365 дней) долгосрочная задолженность переведена в краткосрочную. 1 сентября 2008 г. (по истечении срока договора) кредит возвращен.

Составим бухгалтерские проводки:

1 марта 2007 г.:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- на сумму полученного кредита - 1 000 000 руб.;

2 сентября 2007 г.:

Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

- на сумму долга, переведенную в состав краткосрочной задол­женности,

- 1 000 000 руб.;

1 сентября 2008 г.:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»

- на сумму денежных средств, перечисленных в счет погашения Кредита,

- 1000 000 руб.

Учет затрат по обслуживанию кредитов и займов

Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:

- проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

- проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и об­лигациям;

- дополнительные затраты, произведенные в связи сполучением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

- курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образую­щиеся начиная с момента начисления процентов по условиям дого­вора до их фактического погашения (перечисления) (п. 11 ПБУ 15/01).

Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в теку­щие расходы организации, являются ее прочими расходами и под­лежат включению в финансовый результат организации (п. 14 ПБУ 15/01).

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и зай­мам») в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и рас­ходы» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»)).

Начисление процентов по полученным займам и кредитам орга­низация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре (п. 16 ПБУ 15/01).