Вопрос 3. Оценка данных предыдущей проверки

К аудиторским процедурам относятся: аналитические процедуры, наблюдение, тестирование, сравнение с нефинансовой информацией и др.

При выполнении аудиторских процедур аудиторы могут использовать разнообразный инструментарий – от простого сравнения до комплексного анализа с применением математических и статистических методов. Выбор зависит от профессионального подхода аудитора.

Методы контроля позволяют внутренним и внешним аудиторам получать аудиторские доказательства. К ним относятся: наблюдение, устный опрос, проверка по документам, полученным от третьих лиц, перепроверка арифметических подсчетов, документальный контроль (ревизия), анализ, оценка данных предыдущей проверки.

К наблюдению относят инвентаризацию имущества, а также контроль за ходом выполнения различных операций работниками банка, в частности, кассирами.

Устный опрос организуется, как правило, среди работников банка в начале аудиторской проверки и позволяет собрать информацию и получить полезные сведения для объективного аудиторского заключения.

Проверка по документам, полученным от третьих лиц, может производиться несколькими способами:

· через ответы на запросы, посланные аудиторами клиентам банка;

· в ходе визита аудиторов к обслуживаемым хозяйствующим субъектам;

· путем проверки находящихся в банке документов (расчетно-кассовых документов клиентов банка, а также счетов-фактур, актов выполненных работ и др. документов проверяемого банка);

Перепроверка арифметических подсчетов применяется при пересчете налогов либо проверке правильности начисления процентов по вкладам (депозитам) или по кредитам.

Документальный контроль связан с проверкой по первичным учетным документам правильности совершения банковских операций, а именно, правильности отражения операций по счетам бухгалтерского учета, полноты отражения сумм операций, законности их проведения и т.д.

Анализ может развиваться в различных направлениях. Например, для сопоставления данных за текущий и прошлые годы, а также при сопоставлении счетов, взаимосвязанных по операциям.

Оценка данных предыдущей проверки – это оценка состояния системы внутреннего контроля аудируемой области на основании предыдущих результатов, полученных как внутренним так и внешним аудитом, так и другими контролирующими органами.