Вопрос: Включается ли налог при упрощенной системе налогообложения в цену (тариф) на товары (работы, услуги) либо источником уплаты указанного налога является прибыль плательщика?

Ответ: В соответствии с пунктом 2.1 Положения о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденного постановлением Министерства экономики от 22.04.1999 № 43, цена товаров, работ (услуг) формируется на основе плановой себестоимости, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством, прибыли, необходимой для воспроизводства, определяемой с учетом качества продукции (товаров, работ, услуг) и конъюнктуры рынка.

Таким образом, плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом № 119, могут включать налог при упрощенной системе налогообложения в цену товаров, работ (услуг). Однако, при этом не должны быть превышены предельные уровни установленных торговых надбавок, фиксированных цен и т.п.

63. Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю и получает доходы от сдачи имущества в аренду. Вправе ли организация применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 20 %?

Ответ: На основании норм Указа № 119 вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход организация со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 5 человек, валовая выручка которой не превышает 600 млн. рублей в год, занимающаяся только розничной торговлей и (или) оказывающая услуги общественного питания.

При этом валовой доход рассчитывается в виде разницы между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за налоговый период.

При осуществлении организацией розничной торговли и получении доходов от сдачи имущества в аренду, она вправе использовать в качестве налоговой базы валовой доход, при определении которого доходы от сдачи имущества в аренду учитываются как доходы от внереализационных операций (при этом налог уплачивается по одной ставке 20 %).