2015-10-13
521
Ответ: В соответствии со статьей 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
При выполнении работ (оказании услуг) по договорам комиссии комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и порядке, установленных в договорах комиссии, соответственно индивидуальный предприниматель – комиссионер является получателем комиссионного вознаграждения.
Таким образом, у комиссионера, осуществляющего деятельность по договору комиссии, при определении объекта налогообложения при УСН валовой выручкой от реализации продукции, товаров (работ, услуг) являются суммы комиссионного вознаграждения.
Вопрос: Необходимо ли плательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом № 119, уплачивать арендную плату за землю?
Ответ: В соответствии с пунктом 6 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом № 119 «Об упрощенной системе налогообложения» (далее – Положение), уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды, за исключением перечисленных в пункте 7 настоящего Положения.
Арендная плата за землю является гражданско-правовым платежом, поскольку условия аренды земельного участка и размер арендной платы, сроки ее внесения определяются по соглашению сторон и закрепляются в договоре (статья 46 Кодекса Республики Беларусь «О земле»).
На основании статьи 8 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь земельный налог относится к республиканским налогам, в то время как арендная плата за землю в данном перечне отсутствует.
Соответственно, вопросы внесения арендной платы за землю находятся в сфере регулирования гражданского законодательства, а не налогового, следовательно, арендная плата за землю к числу налоговых платежей не относится.
Таким образом, поскольку арендная плата за землю не является налогом, сбором (пошлиной), ее уплата плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом № 119, должна производиться в общеустановленном порядке.
Вопрос: Включается ли в налоговую базу при исчислении налога при упрощенной системе налогообложения у арендодателя полученные от арендатора суммы возмещаемых затрат по коммунальным платежам, эксплуатационным расходам?
Ответ: Арендодатель, приобретая коммунальные, эксплуатационные услуги, стоимость которых подлежит возмещению арендатором, имеет обязательство перед их продавцом по оплате указанных услуг.
Поскольку при возмещении арендатором сверх арендной платы приобретенных арендодателем коммунальных, эксплуатационных услуг реализации не происходит, то налоговая база у арендодателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, не увеличивается на суммы, возмещаемые арендатором.
57. Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в агрогородке Брестской области, осуществляет деятельность в агрогородке Минской области. Вправе ли предприниматель применять ставку налога при УСН в размере 5 %, если деятельность осуществляется не по месту регистрации ИП?
Ответ: Пунктом 12 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007г. № 119 (далее – Положение), установлены пониженные ставки налога при УСН для индивидуальных предпринимателей (кроме осуществляющих торговую посредническую деятельность) с местом жительства в сельских населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию в соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005-2010 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 25 марта 2005 г. № 150 в агрогородки, а также в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, перечень которых утвержден постановлением Советом Министров Республики Беларусь от 30.05.2007 № 703.
Пониженные ставки налога не применяются при реализации товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников индивидуальных предпринимателей вне территории указанных сельских населенных пунктов, поселков городского типа, городов районного подчинения.
При этом Положением в качестве обязательного условия не предусмотрено производство товаров (выполнения работ, оказания услуг) по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Поскольку в рассматриваемой в вопросе ситуации индивидуальным предпринимателем соблюдаются условия, предусмотренные пунктом 12 Положения, он вправе применять пониженные ставки налога при УСН.
58. Вопрос: Применяются ли льготные ставки налога в соответствии с п. 12 Положения (5 или 3 %) при осуществлении деятельности в поселке городского типа, который включен в перечень, утвержденный постановлением Советом Министров Республики Беларусь от 30.05.2007 № 703, если в течение года в одном или нескольких месяцах (или по разовому договору) деятельность будет осуществляться вне населенных пунктов, включенных в такой перечень?
Ответ: При осуществлении в течение календарного месяца деятельности вне определенных законодательством населенных пунктов индивидуальным предпринимателем не будут соблюдаться условия применения пониженных ставок налога, предусмотренные Положением об упрощенной системе налогообложения, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007г. № 119.
Поэтому в соответствующем налоговом периоде (календарном месяце) индивидуальный предприниматель не вправе применять пониженные ставки налога.
59. Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован и осуществляет оптовую торговлю и оказывает другим индивидуальным предпринимателям услуги по ведению бухучета в агрогородке Брестской области, в котором предусмотрено применение пониженной ставки налога при УСН. Вправе ли он по всей деятельности применять пониженную ставку в размере 5 % либо пониженная ставка будет применяться только по услугам бухучета на основании раздельного учета валовой выручки?
Ответ: Пунктом 12 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119, установлено ограничение в применении пониженных ставок налога при УСН для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую посредническую деятельность.
При этом, поскольку Положением не предусмотрено ведение раздельного учета в случае осуществления наряду с торговой посреднической иных видов деятельности, плательщики налога при УСН не вправе применять пониженные налоговые ставки.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает субъектам предпринимательской деятельности услуги по ремонту офисной техники и с 1 июля применяет УСН. На все выполненные работы составляются акты, оплата производится в течение 10 рабочих дней со дня подписания акта. В каком налоговом периоде следует включать в валовую выручку доходы, если они поступают на счет предпринимателя в месяце, следующем за месяцем подписания акта выполненных работ? В каком месяце включаются в валовую выручку суммы предварительной оплаты за услуги?
Ответ: В соответствии с пунктом 10 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119 «Об упрощенной системе налогообложения», налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций.
То есть в налоговую базу включается не стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а фактически поступившие суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг). При этом сумма предварительной оплаты не является выручкой. Ее включение в налоговую базу по налогу при УСН должно осуществляться по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
61. Вопрос: Индивидуальный предприниматель, занимающийся грузоперевозками для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, проживает в поселке городского типа, включенном в перечень, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.05.2007 № 703 "О населенных пунктах, в которых применяются пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения". Водители предпринимателя проживают в этом же поселке городского типа. Заказчиками выступают физические лица и субъекты предпринимательской деятельности, находящиеся не только в населенных пунктах, предусмотренных постановлением № 703, но и в других городах. Вправе ли ИП применять пониженные ставки налога при УСН?
Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие транспортные услуги, применяют пониженные ставки налога только при оказании транспортных услуг на территории агрогородков и малых городов, указанных в пункте 12 Положения.
Валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей, полученная от осуществления транспортных услуг на территории вне агрогородков и малых городов, указанных в пункте 12 Положения, облагается по ставкам пункта 11 Положения.
При осуществлении плательщиками в налоговом периоде деятельности одновременно в населенных пунктах, указанных в пункте 12 Положения и вне таких пунктов, пониженные ставки применяются только при обеспечении плательщиками раздельного учета.
