2015-10-13
300
| Дебет | Кредит |
| Сальдо (начальное) – величина дебиторской задолженности на начало отчетного периода | Сальдо (начальное) – величина кредиторской задолженности на начало отчетного периода |
| Уменьшение кредиторской задолженности в течение отчетного периода посредством ее погашения или списания | Увеличение кредиторской задолженности в течение отчетного периода |
| Увеличение дебиторской задолженности в течение отчетного периода | Погашение в течение отчетного периода дебиторской задолженности |
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
| Сальдо (начальное) – величина дебиторской задолженности на конец отчетного периода | Сальдо (начальное) – величина кредиторской задолженности на конец отчетного периода |
Возникновение обязательств организации всегда отражается по кредиту счетов учета расчетов, корреспондирующих с разными счетами в зависимости от характера и содержания совершаемой хозяйственной операции, которая привела к образованию кредиторской задолженности. Например, образование кредиторской задолженности:
∙ перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары, оказанные услуги, выполненные работы:
Дебет счетов учета полученных товарно-материальных ценностей или
понесенных расходов (счета 10 «Материалы»,
08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство»,
25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.),
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
∙ перед покупателями и заказчиками по авансам, полученным в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг):
Дебет счета 51 «Расчетные счета» и
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
∙ перед персоналом по оплате труда:
Дебет счетов учета расходов (счета 20 «Основное производство»,
25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.)
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
∙ перед государственными внебюджетными фондами по взносам на обязательное социальное страхование:
Дебет счетов учета расходов (счета 20 «Основное производство»,
25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.)
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
∙ перед бюджетом по налогам и сборам (в зависимости от вида):
Дебет счета источника погашения расходов на уплату налоговых платежей
(счет 90 «Продажи» - в части налога на добавленную стоимость»,
20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 (Общехозяйственные расходы» - в части взносов на обязательное социальное страхование, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части налога на доходы физических лиц, 99 «Прибыли и убытки» - в части налога на прибыль) и
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
∙ перед собственниками по выплате дивидендов:
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»,
субсчет 2 «Расчеты по доходам».
Уменьшение кредиторской задолженности организации посредством ее погашения или списания всегда отражается по дебету счетов учета соответствующих расчетов в корреспонденции со счетами денежных средств (51 «Расчетные счета», 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.).
Погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками посредством проведения зачета встречных однородных требований отражается в бухгалтерском учете записью:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Выдача организацией собственных векселей в счет кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками должна быть отражена в аналитическом учете к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Кредиторская задолженность первоначально признается в учете в фактической оценке, исчисленной организации в соответствии с требованиями законодательства либо условиями договора. До момента погашения кредиторская задолженность должна отражаться в бухгалтерском учете и отчетности с учетом причитающихся процентов, признанных пеней, штрафов. Кредиторская задолженность, подлежащая погашению в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли на дату первоначального признания и на все ее последующие отчетные даты до момента ее погашения с отнесением курсовых разниц на финансовые результаты деятельности организации.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается проводкой:
Дебет счета 6- «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. и
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 1 «Прочие доходы».
В бухгалтерской отчетности расчеты с кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками и бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Обязательства организации отражаются в разделе IV «Долгосрочные обязательства» и разделе V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса в зависимости от срока их погашения по отдельным статьям, соответствующим виду и характеру обязательств.
