2015-10-13
636
3. Налоги, уплачиваемые предприятиями:
1) налог на добавленную стоимость;
2) налог на прибыль;
3) акцизы;
4) налог на имущество предприятий;
5) налог на доходы физических лиц;
6) единый социальный налог;
7) налог на добычу полезных ископаемых;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина;
11) транспортный налог;
12) земельный налог;
13) налог на имущество физических лиц;
14) налог на внешнюю торговлю.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – взимаемый с предприятий косвенный налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в идее разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырьё, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны. Впервые введён в 60-х гг. XX в. В России этот налог введён в 1992 г. и является ключевым в налоговой системе. За счёт поступлений этого налога формируется более трети доходной части федерального бюджета. В России в 2004 г. ставка налога установлена на уровне 18%. (Франция – 18,6%, Англия – 15%, Германия – 14%).
|
|
|
Налог на прибыль – существующий во всех странах с рыночной экономикой прямой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по определённым ставкам на основании налоговых деклараций этих лиц. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли, и скидок (расходов на расширение производства, выплат процентов по задолженности, расходов на научные исследования, благотворительные мероприятия). В большинстве случаев налог на прибыль составляет 35% от валовой прибыли, т.е. разницы между всеми доходами и всеми расходами фирмы. Доходы от казино и игорного бизнеса облагаются по ставке 90%.
Прибыль, полученная от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, не подлежит налогообложению.
Предпринимателю также приходится производить платежи в различные внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования и др.).
16.4. Налоги, уплачиваемые гражданами:
1) основной налог НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – удерживается из заработной платы и перечисляется работодателем (государственная пошлина);
2) налог на имущество физических лиц (налог на строения, помещения, сооружения, транспортные средства);
3) налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;
4) земельный налог;
5) транспортный налог;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
|
|
|
Общественные отношения, возникающие при установлении, взимании налогов и сборов регламентируются нормами финансового права. Указанные нормы имеют определенные специфические признаки, позволяющие объединить их в самостоятельную группу. Эту совокупность финансовых норм, регулирующих налоговые отношения, принято называть институтом финансового права или даже подотраслью – «налоговое право». Нормы налогового права содержатся в различных нормативных актах: Конституции РФ, федеральных законах о налогах, в иных нормативных актах, регулирующих налоговые отношения. Совокупность указанных нормативных актов образует налоговое законодательство.
5. Принципы налогообложения:
1) справедливость (налоги должны быть равными для каждого уровня дохода);
2) определённость и точность налогов (размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны);
3) удобство взимания для налогоплательщиков;
4) экономичность = эффективность (разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим, тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений);
5) обязательность (неизбежность осуществления платежа).
Принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом (1723-1790) в классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов»: 1) всеобщность налогов и их пропорциональность доходу; 2) справедливость (равноценность изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц); 3) определённость (налоги должны быть определёнными, а не произвольными: должно быть определено время уплаты, количество, место уплаты); 4) удобство (каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие представляют наибольшее удобство для налогоплательщика).
6. Функции налогов:
1) фискальная (финансирование государственных расходов, пополнение бюджета);
2) экономическая (поднимая или снижая налоги, государство либо способствует его развитию, либо сдерживает темпы экономического развития);
3) распределительная = социальная (через налоги перераспределяются доходы населения и поддерживаются неимущие слои населения);
4) социально- воспитательная (сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путём установления на них повышенных налогов);
5) конкретно - учётная (учёт доходов граждан, предприятий и организаций).
7. Направления совершенствования налоговой системы в России:
1) уменьшение налогового бремени, особенно для тех, кто инвестирует в развитие новых технологий;
2) сокращение налоговых льгот;
3) перекрытие каналов ухода от налогов и перетока их в теневой сектор экономики;
4) переход к прогрессивной системе налогообложения;
5) увеличение рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях.
