ЕСН применяется в целях мобилизации средств, необходимых для материального обеспечения права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь.
Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты ЕСН, с 1 января 2001 г. является часть вторая НК (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 24 «Единый социальный налог»).
Налогоплательщиками ЕСН признаются:
1. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой;
2. организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, производящие выплаты физическим лицам.
3. Объект налогообложения ЕСН зависит от категории налогоплательщика
Объект налогообложения и налоговая база ЕСН
Состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 Налогового кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по ЕСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки по ЕСН установлены в дифференцированной форме и определены в ст. 241 Налогового кодекса. Максимальная совокупная ставка ЕСН в размере 26 % установлена для налоговой базы до 280 тыс. руб.
Порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты и налоговая отчетность по ЕСН определены:
1. для налогоплательщиков-работодателей – в ст. 243 Налогового кодекса;
2. налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, – в ст. 244 Налогового кодекса.
3. Поступления ЕСН распределяется между:
4. федеральным бюджетом;
5. фондом социального страхования РФ;
6. фондами обязательного медицинского страхования.