Пример

Покупная цена приобретенных облигаций составила 40000 руб. при номинальной их стоимости в 50000 руб. Срок погашения облигации - 10 лет, годовой процент дохода - 40%.

Бухгалтерские записи:

1) Дебет счета 58 «Финансовые вложения» } 40 000 руб.
Кредит счета 51 «Расчетный счет»

2) Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму годового дохода (20000 руб.) Дебет счета 58 «Финансовые вложения» на годовую часть разницы между покупной и номинальной ценами (1000 руб.)

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» на совокупную сумму дохода и части разницы между покупной и номинальной ценами (21 000 руб.)

3) Дебет счета 51 «Расчетный счет» на сумму дохода

Кредит счета 76 «Расчеты с разными } по облигациям

дебиторами и кредиторами» (20000 руб.)

При погашении или продаже ценных бумаг их списывают с кре­дита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» по их стоимости в момент продажи. Выручку от продажи ценных бумаг зачисляют на счета учета денежных средств с кредита счета 91. Прибыль и убыток от продажи ценных бумаг спи­сывают со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибы­ли и убытки».

При операциях с ценными долговыми бумагами в иностранных валютах может возникать курсовая разница, если покупка и продажа пенных бумаг производятся по одной и той же валютной цене. Эта разница списывается на счет 91.