Вопрос №7. Классификация налогов

Классификация налоговых платежей – это разделение налогов, сборов, пошлин на группы по различным основаниям при многочисленности и разнообразии налогов. Группировка позволяет установить их сходства и различия.

Классификация налогов возможна по след. основаниям:

1) по способу взимания:

· косвенные – включаемые в виде дополнительной надбавки в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком таких налогов является потребитель. (НДС и акцизы);

· прямые – взимаемые непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком таких налогов выступает владелец имущества или дохода.

2) в зависимости от уровня управления, который вводит в действие и имеет право изменять и конкретизировать налоговые платежи:

· федеральные, элементы которых определяются НК РФ и являются едиными на всей территории РФ. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. (К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина);

· региональные – предусматриваемые налоговым кодексом, но вводимые в действие на территории субъекта РФ соответствующим законом. В законе субъекта РФ устанавливается конкретная ставка налога, могут быть предусмотрены льготы плательщикам, а также устанавливается конкретный срок уплаты налога. (К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог);

· местные налоги – предусмотренные НК РФ, но вводимые в действие на территории муниципального образования отдельно принятым решением. (К местным налогам относятся: земельный налог и налог на имущество физических лиц).

Если налогоплательщик уплачивает вышеперечисленные налоги, по которым возникают объекты налогообложения, то считается, что он применяет общую систему налогообложения (ОСН).

Уведомив налоговый орган, налогоплательщик может перейти на применение специальных режимов налогообложения, к которым относят:

· упрощенная система налогообложения (УСН);

· система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

· система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН);

· патентная система налогообложения (ПСН).

3) по целевой направленности введения налогов различают:

· абстрактные (общие) – предназначены для формирования доходной части бюджета в целом;

· целевые или специальные – вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов.

4) в зависимости от субъекта налогоплательщика выделяют:

· налоги взимаемы только с физ. лиц (налог на имущество, НДФЛ);

· налоги, взимаемые только с юр. лиц (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций);

· смежные налоги (все остальные).