Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Данный режим налогообложения введен с 2014 г. (глава 41[1] НК РБ). Плательщиками ЕНВД являются организации, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов (далее – услуги автосервиса), со списочной численностью работников не более 15 человек. Указанные организации не имеют права применять другие режимы налогообложения.

Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС и налога на прибыль. Поэтому плательщики единого налога обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации услуг по обслуживанию и ремонту и затрат по производству и реализации этих услуг.

Основными понятиями ЕНВД являются:

1) вмененный доход - потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом факторов, влияющих на получение указанного дохода;

2)базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя (численность работников организации-плательщика ЕНВД), используемая для расчета величины вмененного дохода;

3) корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Объектом налогообложения ЕНВД выступает доход от оказания услуг автосервиса. Налоговой базой является денежное выражение дохода от оказания услуг автосервиса. Доход рассчитывается как сумма вмененного дохода (Д_{вменен.}) за налоговый период и превышения выручки от реализации услуг автосервиса (В_{реализ. услуг авт} _.) над вмененным доходом за налоговый период (отчетный месяц).

НБ = Д_{вменен.} + ∆ В_{реализ. услуг авт.} = Д_{вменен.} + (В_{реализ. услуг авт.} – Д_{вменен.}).

Сумма вмененного дохода определяется по формуле:

Д_{вменен.}= Базовая доходность на 1 работника в месяц × Ч _{среднесписочная}

При этом базовая доходность на одного работника в месяц определяется путем деления максимальной базовой ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, установленной согласно приложению 25 к налоговому кодексу для г. Минска и Минского района при осуществлении вида деятельности, указанного в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 296 НК (техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек, диагностирование транспортных средств), на коэффициент 0,1. Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза базовую доходность на одного работника в месяц применительно ко всей территории соответствующей административно-территориальной единицы и (или) в зависимости от места осуществления плательщиком деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту (населенный пункт, вне населенного пункта, место осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр, окраина)).

При наличии у плательщика нескольких обслуживающих объектов, функционирующих на протяжении всего либо части налогового периода, исчисление единого налога производится исходя из наибольшего размера базовой доходности на одного работника в месяц (наибольшего из размеров такой доходности, действующих на территориях, на которых находятся указанные объекты, с учетом ее увеличения (уменьшения), установленного решениями местных Советов депутатов).

Ставка ЕНВД – 5 %. Налоговым периодом является календарный месяц. Сумма ЕНВД исчисляется как произведение налоговой базы и ставки единого налога.

Плательщики ЕНВД представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.