Структура доходов федерального бюджета в части налоговых доходов. Методические указания

Часть I. Налоговая система России

Задание 1.1. Социально-экономическая функция налогов и сборов

Методические указания

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты, который взимается с юридических и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в порядке, установленном законодательством.

Налоговая система, общие принципы налогообложения, порядок исчисления и уплаты налогов устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под сбором понимается обязательный целевой взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, за совершение государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий в интересах налогоплательщика.

Социально-экономическая функция налогов и сборов заключается в консолидации денежных средств в бюджетах всех уровней в целях финансового обеспечения деятельности государства, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Налоговые доходы составляют более 90% в доходной части федерального бюджета России. Важную роль играют налоги и в решении задач экономического роста государства, его стабильности и экономической безопасности. Налоги выполняют фискальную и регулирующую функции. Фискальная заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами в целях функционирования его деятельности. Регулирующая функция определяет участие налогов в перераспределительном процессе, при котором налоги стимулируют либо сдерживают темпы экономического развития.

Высокая доля прямых налогов в налоговых доходах федерального бюджета является одним из факторов стабильного, устойчивого развития экономики страны.

Исходные данные:

Таблица 1

Структура доходов федерального бюджета в части налоговых доходов

Наименование доходов	Прошлый год	Текущий год
Сумма (млн. руб.)	Сумма (млн. руб.)

Налог на прибыль
НДС
Акцизы
* * *
Прочие налоги и сборы
Итого

Задание. Используя данные, приведенные в таблице 1, определить и изобразить графически долю отдельных налогов и сборов в общей сумме налоговых доходов (налоговую составляющую федерального бюджета), а также произвести расчет отклонений в абсолютном и относительном выражении.

На основе проведенного анализа сделать вывод о преобладании налогов (прямых или косвенных) в налоговых доходах федерального бюджета.

Задание 1.2. Классификация налогов и сборов

Методические указания

В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы: 1) федеральные; 2) налоги и сборы субъектов РФ; 3) местные. В части первой Налогового кодекса РФ установлен закрытый перечень налогов и сборов, включающий в себя 8 федеральных, 3 региональных и 3 местных налогов и сборов.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. В настоящее время статьей 13 НК РФ установлено восемь федеральных налогов.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов Федерации, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов.

Органами субъектов Федерации определяются и устанавливаются следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки (в пределах установленных НК РФ);

- порядок и сроки уплаты налога;

- формы отчетности по конкретному региональному налогу;

- дополнительные налоговые льготы и основания для их применения.

Статьей 14 НК РФ установлено три региональных налога.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ, вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Статьей 15 НК РФ установлено три местных налога.

Наряду с рассмотренной выше системой налогов и сборов Налоговый кодекс РФ предусматривает применение специальных налоговых режимов.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы определяются в соответствующем порядке.

К специальным налоговым режимам относятся:

- упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

- система налогообложения в виде единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

По характеру изъятия налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги находятся в прямой зависимости от величины доходов и размера имущества. Высокая доля прямых налогов свидетельствует о стабильном, устойчивом развитии экономики.

Косвенные налоги включаются в цену продукции (работ, услуг) и, соответственно, переносятся на потребителя.

По характеру использования налоги делятся на общиеи специальные. Общие налоги,поступая в бюджет государства (субъекта Федерации), обезличиваются и используются для общегосударственных целей.

Специальные налоги и сборы имеют строго целевое назначение и формируют, в частности, внебюджетные фонды (Фонд социального страхования, Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования).

Исходные данные:

· статьи 13, 14, 15 Налогового кодекса РФ;

· признаки классификации налогов и сборов;

· рис. 1 «Схема классификации налогов и сборов».

Задание. Используя положения Налогового кодекса Российской Федерации, классифицировать по соответствующим признакам налоги и сборы, действующие в Российской Федерации.