Достоверность отображения исчисленного налога НДФЛ на счетах бухгалтерского учета

Проверка декларации по акцизам на подакцизные товары за исключением табачных изделий.

Цель: Подтверждение достоверности исчисления акциза при производстве пива.

Источники информации:

1.Декларация за февраль 2013г.

2.Регистры учета по сеты 43 (Готовая продукция)

3.Первичные документы подтверждающие отгрузку продукции (товарные накладные)

4.Регистры учета по счету 62 (расчет с поставщиками и заказчиками)

Нормативная база:

1.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2.Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

3.План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению

4.Налоговый кодекс Российской Федерации ч.2 гл.22

План проверки:

1.Виды подакцизного товара на предприятии

2.Определение количественной налоговой базы

3.Достоверность начисления налога соответствующей ставке

Типичные ошибки и нарушения:

Согласно декларации за февраль, налоговая база реализации подакцизного товара (пива), составила 2141 л., сумма акциза 25692р на счетах бухгалтерского учета была сделана проводка Дт90/4 Кт68/3 на сумму 32115р

При проверке применяемой налоговой ставки в декларации обнаружена ошибка, применена процентная ставка действующая до 01.01.13г (12рублей), с 01.01.13г ставка составляет (15 рублей). Соответственно сумма акциза к уплате должна составлять 32115 р.

Обобщение результатов проверки:
Рекомендуется внести изменения в налоговую декларацию путем подачи уточненной декларации применив действующую ставку на 01.01.13г, отобразить на счетах бухгалтерского учета сумму налога отображенную по новой ставке.

Достоверность отображения исчисленного налога НДФЛ на счетах бухгалтерского учета.

Источники:

1.Расчетная ведомость трудового договора

2.Регистры налогового учета по НДФЛ

3.Штатное расписание

4.Табель

5.Заявления на вычеты

Нормативная база:

1.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2.Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

3.План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.

4.Налоговый кодекс Российской Федерации ч.2 гл.23

План проверки:

1.Проверка начисления заработной платы в соответствии с табелем отработанного времени и штатного расписания

2.Проверка обоснованности заявлений на налоговые вычеты

3.Соответствие применение налоговой ставки

Типичные ошибки и нарушения:

На предприятии в январе сумма исчисленного налога составила 47002 р. в соответствии с учетной ведомостью и регистрами учета, в бухгалтерском учете была сделана проводка Дт70 Кт68/1 на сумму 47002р. Перечисление налога в бюджет отражено проводкой Дт69/1 Кт51 на сумму 46000 р.

Обобщение результатов проверки:

1.Достоверно отразить оплату НДФЛ на счетах бухгалтерского учета на сумму 46000 проводкой Дт68/01 Кт51

2.Доплатить в бюджет сумму налога в размере 1002 р., чтобы избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.