Один из множества видов деятельности службы внутреннего контроля, организованной в коммерческой организации, должен быть направлен на ограничение рисков, принимаемых на себя субъектом хозяйственной деятельности, и обеспечение порядка проведения финансово-хозяйственных операций и сделок, который способствует достижению установленных коммерческой организацией целевых ориентиров деятельности, при соблюдении требований законодательства, нормативных актов, стандартов профессиональной деятельности, правил и деловых обычаев.
Под рисками хозяйственной деятельности коммерческой организации понимается возможность утраты ликвидности и/или финансовых потерь (убытков), связанная с внутренними и внешними факторами, влияющими на ее деятельность.
Осуществление внутреннего контроля за основными видами рисков предпринимательской деятельности организуется на трех основных уровнях: индивидуальном (уровень сотрудника), микро- и макроуровне.
Ограничение рисков на индивидуальном уровнеНа индивидуальном уровне риски, вызываемые последствиями неправомерных или некомпетентных решений отдельных работников возникают в условиях превышения исполнительными лицами коммерческой организации установленных полномочий по принятию решений (по составу и объему операций), несоблюдения сотрудниками коммерческой организации установленных процедур проведения финансово-хозяйственных операций, а также нарушения правил и этических норм, установленных на организованных рынках предпринимательской деятельности.
|
|
Данные риски включают:
- хищение ценностей;
- проведение сделок и финансово-хозяйственных операций, наносящих коммерческой организации ущерб, сокрытие результатов таких операций;
- вовлечение коммерческой организации в коммерческие взаимоотношения с теневой или криминальной экономикой.
Основной объект службы внутреннего контроля на этом уровне - отдельный работник, его мотивация и компетентность при принятии решений.