2015-10-13
548
Целью аудита депозитных операций является проверка соблюдения банками требований законодательства и достоверности отражения этих операций в бухгалтерском учете.
Задачами аудита являются:
1) Оценка полноты исполнения банком своих обязательств,
2) Оценка депозитной политики банка, оценка ее влияния на устойчивость банка
3) Оценка эффективности систем внутреннего контроля.
4) Оценка учетной политики и адекватности ее применения
В перечень нормативных актов, которые необходимо принять во внимание при подготовке и проведении аудита вкладов (депозитов) и прочих привлеченных средств, следует включить:
- Гражданский кодекс Российской Федерации
- Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
- Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
- Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»;
- Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками»;
- Инструкция ЦБ РФ от 14 сентября 2006 года № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)
- Положение ЦБ РФ от 19 августа 2004 г. N 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»
- Положение ЦБ РФ от 16 июля 2012 г. N 385-П «О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Информационной базой аудита являются:
1) внутрибанковские документы, затрагивающие пассивные операции, в т.ч:
- депозитная политика банка;
- процентная политика;
- правила (положения, регламенты) совершения операций по вкладам (депозитам) физических / юридических лиц / межбанковским депозитам;
- положения о порядке отражения операций привлечения средств клиентов в бухгалтерском учете;
- положения о подразделениях, принимающих участие в осуществлении операций с привлеченными средствами, и должностные инструкции работников этих подразделений;
- утвержденные распорядительным документом банка условия отдельных видов вкладов физических лиц;
2) типовые формы документов (договоров, бланков), используемых банков при осуществлении операций со вкладами (депозитами);
3) действующие тарифы банка на операции по вкладам физических лиц;
4) действующие договоры вкладов (депозитов), закрытые (исполненные) договоры;
5) заявления на открытие счета вклада (депозита) и прилагаемые к ним документы клиентов;
6) доверенности на распоряжение счетом по вкладу физического лица;
7) заявления на перевод со счетов вкладов физических лиц;
8) карточки образцов подписей (если их наличие предусмотрено договорами банковского вклада);
9) книгу регистрации открытых счетов;
10) оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета – ф. № 101;
11) ведомость остатков по лицевым счетам вкладов (депозитов) на определенные отчетные даты;
12) лицевые счета (выписки) по расчетам вкладов, начисленных процентов, и документы дня по ним;
13) первичные документы, подтверждающие движение по счетам вкладчиков
14) лицевые счета по учету расходов банка, возникающих при осуществлении операций с привлеченными средствами, а также документы дня по ним;
15) материалы предыдущих проверок по данному направлению деятельности
16) протоколы совещаний коллегиальных органов управления, в компетенцию которых входят вопросы, связанные с привлечением денежных средств банком, за проверяемый период;
17) переписка с клиентами и контрагентами по вопросам, возникающим в ходе осуществления операций с привлеченными средствами (розыск утерянных сумм и т.д.);
