2015-10-13
2617
Банк России устанавливает единые правила ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами, порядок переоценки счетов учета драгоценных металлов, формы отчетности, порядок и сроки ее предоставления, а также определяет прочие нормативы деятельности банков по операциям с драгоценными металлами и осуществляет контроль за их соблюдением.
Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла.
20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах»;
20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах».
Переоценка драгоценных металлов (ДМ) осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.
Переоценка ДМ:
1) учет результатов переоценки драгоценных металлов при изменении учетных цен по сравнению с балансовыми счетами:
|
|
|
а) при увеличении учетных цен на ДМ:
по активным счетам:
| Дебетовое сальдо активных счетов | Кт 70604 (П) |
по пассивным счетам:
| Дт 70609 (А) | Кредитовое сальдо пассивных счетов |
б) при уменьшении учетных цен на ДМ:
по активным счетам:
| Дт 70609 (А) | Дебетовое сальдо активных счетов |
по пассивным счетам:
| Кредитовое сальдо пассивных счетов | Кт 70604 (П) |
2) закрытие счетов переоценки ДМ при составлении годового бухгалтерского отчета:
положительной переоценки:
| Дт 70604 (П) | Кт 70704 (П) |
отрицательной переоценки:
| Дт 70709 (А) | Кт 70609 (А) |
Практическая работа 19. Оформление операций по зачислению на металлический счет физического лица и списанию со счета обезличенного драгоценного металла
Задача
В коммерческом банке 12.04.2013 г. открыт ОМС до востребования в золоте внесением металла в обезличенном виде в массе 50 грамм (цена на золото: покупки 1615, продажи 1670, учетная 16450 рублей за 1 г).
15.05.2013 г. получен весь металл со счета в обезличенном виде (цена на золото: покупки 1690, продажи 1735, учетная 1710 рублей за 1 г).
Используя бланки для ОМС:
1) Оформить документы на 12.04.2013 г., указав данные владельца счета произвольно.
2) Оформить документы на 15.05.2013 г.
ТЕМА 2.3. Оформление и выполнение операций по металлическим счетам юридических лиц
