Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.

Общая сумма затрат () может измениться:

- из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию ();

- ее структуры ();

- уровня переменных затрат на единицу продукции ();

- суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

. (1)

Методика расчета влияния этих факторов приведена в табл. 5.

Таблица 4

Исходные данные для выполнения контрольной работы

Показатели, тыс. руб.	Варианты контрольной работы
1	2	3	4	5
Год
Базовый	Отчетный	Базовый	Отчетный	Базовый	Отчетный	Базовый	Отчетный	Базовый	Отчетный
Объем выпуска продукции
Переменные затраты
Постоянные затраты
Затраты по экономическим элементам:
материальные затраты
затраты на оплату труда с отчислениями на соц. нужды
амортизация
прочие затраты

Окончание табл.4

Показатели, тыс. руб.	Варианты контрольной работы
6	7	8	9	10
Год
Базовый	Отчетный	Базовый	Отчетный	Базовый	Отчетный	Базовый	Отчетный	Базовый	Отчетный
Объем выпуска продукции
Переменные затраты
Постоянные затраты
Затраты по экономическим элементам:
материальные затраты
затраты на оплату труда с отчислениями на соц. нужды
амортизация
прочие затраты

Таблица 5

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.
По плану на плановый выпуск продукции:	Х1
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:	Х2
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:	Х3
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:	Х4
Фактические:	Х5

Далее определим влияние отдельных факторов на общую сумму затрат (табл. 6).

Для расчетов необходимо найти коэффициент выполнения плана

К_вп = Q_отч /Q_баз(2)

и уровень переменных затрат на единицу продукции

= В_i /Q_i, (3)

где В_i – переменные затраты i-го периода.

Таблица 6

Влияние отдельных факторов на общую сумму затрат на производство

Фактор	Влияние фактора на сумму затрат, тыс. руб.
Изменение объема выпуска продукции	Х2 – Х1
Изменение структуры выпуска продукции	Х3 –Х2
Изменение уровня переменных затрат	Х4 – Х3
Изменение суммы постоянных затрат	Х5 – Х4
Итого изменение затрат	Х5 – Х2= Сотч – С баз