2015-10-13
582
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.
Общая сумма затрат (
) может измениться:
- из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (
);
- ее структуры (
);
- уровня переменных затрат на единицу продукции (
);
- суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
. (1)
Методика расчета влияния этих факторов приведена в табл. 5.
Таблица 4
Исходные данные для выполнения контрольной работы
| Показатели, тыс. руб. |  Варианты контрольной работы
| |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||
| Год | ||||||||||
| Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | |
| Объем выпуска продукции | ||||||||||
| Переменные затраты | ||||||||||
| Постоянные затраты | ||||||||||
| Затраты по экономическим элементам: | ||||||||||
| материальные затраты | ||||||||||
| затраты на оплату труда с отчислениями на соц. нужды | ||||||||||
| амортизация | ||||||||||
| прочие затраты |
Окончание табл.4
| Показатели, тыс. руб. |  Варианты контрольной работы
| |||||||||
| 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||||||
| Год | ||||||||||
| Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | Базовый | Отчетный | |
| Объем выпуска продукции | ||||||||||
| Переменные затраты | ||||||||||
| Постоянные затраты | ||||||||||
| Затраты по экономическим элементам: | ||||||||||
| материальные затраты | ||||||||||
| затраты на оплату труда с отчислениями на соц. нужды | ||||||||||
| амортизация | ||||||||||
| прочие затраты |
Таблица 5
Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
| Затраты | Сумма, тыс. руб. |
По плану на плановый выпуск продукции: 
| Х1 |
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: 
| Х2 |
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: 
| Х3 |
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: 
| Х4 |
Фактические: 
| Х5 |
Далее определим влияние отдельных факторов на общую сумму затрат (табл. 6).
Для расчетов необходимо найти коэффициент выполнения плана
Квп = Qотч /Qбаз(2)
и уровень переменных затрат на единицу продукции
= Вi /Qi, (3)
где Вi – переменные затраты i-го периода.
Таблица 6
Влияние отдельных факторов на общую сумму затрат на производство
| Фактор | Влияние фактора на сумму затрат, тыс. руб. |
| Изменение объема выпуска продукции | Х2 – Х1 |
| Изменение структуры выпуска продукции | Х3 –Х2 |
| Изменение уровня переменных затрат | Х4 – Х3 |
| Изменение суммы постоянных затрат | Х5 – Х4 |
| Итого изменение затрат | Х5 – Х2= Сотч – С баз |
