Лекция 11. Акцизы. Налог на добычу полезных ископаемых

Рассматриваемые вопросы:

Акцизы: общая характеристика налога, перечень подакцизной продукции, субъект и объект налогообложения, налоговая база, ставки налога, налоговый период; порядок исчисления и уплаты налога.

Налог на добычу полезных ископаемых: субъект и объект налогообложения; налоговая база; ставки налога; порядок исчисления и уплаты налога.

Акцизы

Общая характеристика налога

Акцизы,как и НДС, – федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене подакцизного товара.

По сравнению с НДС акцизы имеют ограниченную область применения. Они распространяются на весьма узкий перечень товаров отечественного и импортного производства и не затрагивают сферу работ и услуг. Налогообложение акцизами осуществляется применительно к каждому отдельному виду подакцизных товаров, т. е. имеет индивидуальный характер.

В отличие от НДС взимание акциза в отношении конкретного товара производится только один раз на одной из стадий его продвижения. Как правило, это происходит на начальной стадии по выходу товара из производства. При перепродаже товар, по которому акциз был уже уплачен, вновь акцизом не облагается.

Сумма акциза, изначально добавленная к отпускной цене товара, на всех последующих стадиях его продвижения становится составной частью цены.

Акцизы – существенный источник доходов федерального бюджета и территориальных бюджетов субъектов РФ. Однако ежегодно фискальная значимость акцизов в доходах бюджетов подвергается существенным колебаниям. Например, в доходах федерального бюджета за период с 2000 по 2004 г. диапазон колебаний удельного веса акцизов со­ставлял от 15,0 до 3,6 %. Важным показателем фискальной значимости акцизов является их доля в общей сумме налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ, в 2005 г. она составила 4,8 %.

С 1 января 2001 г. порядок исчисления и уплаты акцизов определяется гл. 22 НК РФ (ч. 2).