Налоговая база, ставки налога, налоговый период

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 187–191 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. При реализации налогоплательщиком подакцизных товаров налоговая база определяется в зависимости от ставок, установленных в отношении этих видов товаров:

· как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по товарам, на которые установлены твердые (специфические) налоговые ставки;

· как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров (без акциза, НДС) - по товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговая база по операциям с нефтепродуктами определяется:

· как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении;

· как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.

При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ налоговая база определяется двояко (ст. 191 НК РФ):

· по товарам, на которые установлены твердые ставки, как объем ввозимых товаров в натуральном выражении;

· по товарам, на которые установлены адвалорные ставки, как сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины.

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).

Ставки акцизов определены ст. 193 НК РФ.

Ставки налога едины на всей территории РФ и делятся на два вида:

· твердые (специфические), устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения; например, твердая ставка за 1 литр шампанского и вина игристого – 10 р. 50 коп.;

· комбинированные, представляющие сочетание двух ставок, отличающихся по методу построения, в частности твердой (специфической) и адвалорной (процентной) ставок. Комбинированные ставки установлены по папиросам и сигаретам с фильтром и без фильтра. Например, сигареты с фильтром – 78 р. 00 коп. за 1000 шт. + 8 %, но не менее 25 % от отпускной цены.

Адвалорные ставки – ставки, устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизных товаров.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.