Лекция № 19. Налог на прибыль организаций
(НПО)
Федеральный налог, устанавливается гл. 25 НК РФ.
1.Налогоплательщики - организации.
2.Объект налогообложения – прибыль, полученная организацией.
Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности предприятия.
Прибыль = полученные доходы - произведённые расходы.
Если предприятие получило убыток, налог не уплачивается.
3. Налоговая база – это денежное выражение прибыли.
Сумма прибыли = сумма полученных доходов – сумма произведённых расходов.
!!!!Существует разница между определением прибыли в бухгалтерском учёте и определением прибыли для обложения налогом на прибыль. В бухгалтерском учёте для определения прибыли берут сумму всех доходов и уменьшают её на сумму всех расходов. В налоговом учёте берут только те доходы и расходы, которые разрешает Налоговый кодекс глава 25.
Налоговые ставки
Основная ставка – 20 % | |
в том числе: | |
2 % - в федеральный бюджет | 18 % - в бюджеты субъектов РФ |
Субъект РФ имеет право уменьшить свою часть ставки, но не более чем до 13.5%
|
|
5. Налоговый период -календарный год
Включает в себя отчётные периоды. Существует две группы отчётных периодов:
1) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев; 2) 1 месяц, 2 месяца, ……11 месяцев.
Налоговые льготы.
Налог не уплачивают лица, находящиеся на специальных налоговых режимах.
Некоторые доходы, не учитывается при расчёте налога на прибыль предприятий.
Порядок исчисления.
1. Налог исчисляется и уплачивается отдельно в каждый бюджет.
НПО к уплате в федеральный бюджет = Налоговая база (прибыль) * 2 %
НПО к уплате в бюджет субъекта РФ = Налоговая база (прибыль) * 18 %
2. Сумма налога исчисляется по итогам отчётного или налогового периода исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала года.
3. Исходя из прибыли рассчитанной за отчётный период рассчитываются авансовые платежи по налогу.
4. По окончанию года определяется сумма прибыли за налоговый период и рассчитывается сумма налога за год, а также определяется доплата по итогам.
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
.
Способ уплаты | Срок уплаты | Кто имеет право | Сумма платежа |
Ежеквартально | до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. | -Предприятия, у которых выручка от реализации за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 3000 000 рублей за каждый квартал - бюджетные организации | Платежи исчисляются от суммы фактически полученной за квартал прибыли |
Ежемесячно | до 28 числа следующего месяца | Все остальные случаи | Платежи исчисляются от суммы фактически полученной за месяц прибыли. |
Ежеквартально с ежемесячными расчётными авансами. | Авансы - до 28 числа каждого месяца. Доплата - по окончании квартала до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом | Все остальные случаи | Авансовые платежи исчисляются в соответствии с ст.286 гл.25 НК РФ. Доплата исчисляется как разница между суммой фактической прибыли нарастающим итогом с начала года и суммой авансовых платежей. |
|
|