Проблемы реформирования налоговой системы

Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения является: стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста.

В России определены приоритетные направления налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к повышению собираемости налогов. Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства, а как следствие, одним из основных факторов, обеспечивающим его экономическую безопасность. С одной стороны, налоговая политика формирует доходные источники бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Проводимая в России налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций. Само понятие «реформа» несет в себе смысл переустройства чего-нибудь, в какой либо сфере общественной жизни, области знаний.

Необходимость проведения налоговых реформ объясняется следующими фактами, во-первых, налоговое законодательство по-прежнему претерпевают серьезные изменения. Проведение налоговой реформы должно быть основано на научных концепциях, должна быть четко установлена цель реформы, так как расплывчатое законодательство усиливает угрозы безопасности в налоговой сфере, способствует уклонению от уплаты налогов, сохранению и даже частичной «легализации» теневой экономики и др.

Во-вторых, отсутствует «системность» проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как административная, судебная и др.

В-третьих, имеющиеся недостатки во многом обусловлены том, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства в полной мере не был обеспечен комплексный подход к проблеме налогообложения; не были учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики и как следствие – угрозе экономической безопасности страны.

Рис.1 Основные цели налоговой политики ^[21]

Чтобы не доводить отношения до противоречий, важно уметь устанавливать оптимальный уровень налоговых изъятий, не препятствующих возможности расширенного воспроизводства налогоплательщика, с одной стороны, но при этом важно обеспечивать достаточный объем финансирования расходов государства, с другой стороны. Отсюда актуальность задачи поиска оптимального для экономического роста и доходов бюджета уровня налоговых изъятий. Это является одной из наиболее сложных и противоречивых проблем в современной практике налогообложения в России.^[22]