Методические указания к выполнению контрольного задания

3.1. Прежде чем приступить к выполнению контрольной работы, студент должен ознакомиться с содержанием разделов (тем) дисциплины «Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами».

3.2. ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ И СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Тема 1. Учет финансовых вложений с ценные бумаги.

Переход России от централизованной плановой экономики к рыночной – основная причина изменения отношения собственности, структуры и механизма функционирования хозяйствующих субъектов, формы финансовых связей между ними.

Рынок – сложное многофункциональное комплексное образование. Экономический характер рынка. Ценные бумаги, паи и доли в уставных капиталах, займы, предоставленные другим организациям, депозиты. Дебиторская задолженность, приобретенная на основе договоров уступки права требования.

Нормативные документы, регламентирующие рынок ценных бумаг. Принципы учета, аудита и способы их организации.

Контрольные вопросы:

1. История возникновения рынка ценных бумаг.

2. Как подразделяются финансовые вложения в зависимости от сроков погашения?

3. В какие сроки проводится аудит финансовых вложений?

4. Что такое цессия?

Тема 2. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменения оценки отдельны видов вложений.

Обязательства деловых контрактов, имеющих форму ценных бумаг. Понятие ценных бумаг, классификация ценных бумаг, оценка финансовых вложений, оценка ценных бумаг, изменение оценки отдельных видов вложений. Виды ценных бумаг. Инвестиционная деятельность. Инвестиционные операции банков. Опцион и его особенность. Сделки РЕПО. Учет фьючерсов. Создание резервов под обесценивание ценных бумаг.

Контрольные вопросы:

1. Характеристика сделок РЕПО.

2. Каковы определение ценных бумаг и их свойства?

3. Каковы основные признаки классификации ценных бумаг?

4. Каковы функции государственных ценных бумаг?

Тема 3. Учет вкладов в уставные капиталы других организации.

Аудит операций

Понятие и классификация акций. Особенности оценки ценных бумаг и вкладов. Привлечение ресурсов – основа эмиссионной деятельности. Инвестиционные сделки на рынке ценных бумаг. Формирование уставного капитала. Учет операций по увеличению уставного капитала. Учет операций по уменьшению уставного капитала. Учет операций с собственными акциями. Учет операций по начислению и выплате доходов по акциям. Особенности налогообложения. Учет наличия и движения инвестиций в уставные фонды других предприятий.

Контрольные вопросы:

1. Цель аудита операций по вкладам в уставные капиталы других организаций.

2. Назовите типы операций по учету уставного капитала.

3. Источники увеличения уставного капитала.

4. Назовите виды стоимости акций.

Тема 4. Учет финансовых вложений в акции и их аудит.

Условия признания активов в качестве финансовых вложений. Учет финансовых вложений в акции. Характеристика акций и их оценка. Привилегированные акции. Обыкновенные акции. Система управления акционерного общества. Права акционеров. Учет движения акций. Начисление и учет дивидендов. Эмиссионный доход. Раскрытие информации о финансовых вложениях в акции в бухгалтерской отчетности.

Контрольные вопросы:

1. Сформулировать понятие акционерной собственности.

2. Дать определение акции.

3. В чем отличие обыкновенных и привилегированных акций?

4. В чем различие между эмиссионными и инвестиционными операциями?

Тема 5. Учет долговых ценных бумаг и аудит

Характеристика долговых ценных бумаг, особенности их оценки и учета. Виды и классификация облигаций. Учет облигаций у эмитента. Учет основной суммы долга эмитента. Учет процентов по заемным средствам для целей налогообложения. Раскрытие информации о размещенных облигациях в отчетности эмитента. Особенности учета и налогообложения операций с государственными облигациями. Основные виды российских государственных облигаций: ГКО, КО, облигации внутреннего валютного займа, облигации федерального займа, облигации государственного сберегательного займа. Учет жилищных сертификатов.

Контрольные вопросы:

1. В чем отличие государственных бескупонных ценных бумаг и с купонным доходом?

2. Порядок обращения казначейских обязательств.

3. Дать определение государственным краткосрочным облигациям.

4. Как определяется доход по ГКО?

Тема 6. Учет и аудит финансовых вложений в займы

Характеристика финансовых вложений в займы, особенности их учета и аудита. Особенности правового регулирования вексельного рынка. Классификация финансовых вложений в займы. Понятие и классификация векселей. Учет векселей, используемых при расчетах за товары, работы, услуги. Общие правила учета товарных векселей. Учет простых векселей. Учет переводных векселей. Учет банковских векселей. Учет векселей третьих лиц, полученных в оплату продукции, работ, услуг. Учет операций с векселями. Учет операций по договору вексельного займа. Краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения. Отражение рыночной стоимости финансовых вложений.

Контрольные вопросы:

1. При каких условиях принимаются к учету финансовые вложения в займы?

2. Как определяется критерий для деления финансовых вложений на краткосрочные и долгосрочные?

3. Основные признаки векселя.

4. Дать определение товарному векселю.

Тема 7. Инвентаризация финансовых вложений

Организация инвентаризации и аудита финансовых вложений. Особенности их проведения и отражение в учете. Методы анализа рынка ценных бумаг. Определение рыночной цены ценных бумаг. Определение валовой и налогооблагаемой прибыли от операций с ценными бумагами. Особенности определения налоговой базы у профессиональных участников фондового рынка. Налоговый учет процентов по долговым ценным бумагам, операций по реализации ценных бумаг. Налогообложение срочных сделок.

Контрольные вопросы:

1. Назовите источники получения информации для проведения аудита финансовых вложений.

2. Какими нормативными актами регулируется бухгалтерский учет финансовых вложений?

3. Перечислить рабочие документы, оформляемые при инвентаризации и аудиторской проверке операций с ценными бумагами.

Тема 8. Корреспонденция счетов по операциям финансовых вложений

Корреспонденция счетов по операциям аналитического и синтетического учета. Применение счета 58 «Финансовые вложения» для учета ценных бумаг. Приказ Минфина №94 от 31.10.2000 г. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Использование счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для оформления покупок ГКО. Отражение финансовых результатов операций с ценными бумагами на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и счета 90 «Продажи».