Лекции
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Раздел 2. «Бухгалтерский учет в организациях»
по специальности 38.02.06 «Финансы» (базовая подготовка)
Преподаватель _____________________ /Н.В.Вишневецкая/
Тема 2.1. Учет денежных средств и финансовых вложений
Вопрос 1. Документальное оформление и учет кассовых операций.
Порядок ведения кассовых операций регламентируется соответствующим Положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. В соответствии с правилами все предприятия, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы). Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка по согласованию с руководителем этого предприятия. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы не более трех рабочих дней. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могут расходовать ее на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.
|
|
Порядок оформления кассовых операций следующий:
· оформление первичных документов по приходу и расходу (приходные и расходные кассовые ордера)
· записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге, сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
Форма кассовой книги
Касса за 19 апреля 200__ года Лист 22
№ документа | От кого получено или кому выдано | Корреспондирующий счет | Приход | Расход |
Остаток на начало дня | ||||
От Орлова И.С. Перову А.А. | ||||
Итого за день Остаток на конец дня |
Кассир Иванова
Проверил и принял документы в количестве одного приходного и одного расходного.
Бухгалтер Сидорова
Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».
|
|
Дебет Счет 50 «Касса» Кредит
Поступление денег в кассу | Корреспондирующий счет | Выдача денег из кассы | Корреспондирующий счет |
Сальдо – остаток денег на начало периода За реализованные основные средства С расчетного счета За реализованную продукцию Аванс от покупателя, заказчика От подотчетных лиц остаток неиспользованного аванса От учредителей вклад в уставный капитал От дебиторов в погашение задолженности Сальдо – остаток денег на конец периода | - - | На оплату производственных, хозяйственных расходов На расчетный счет Работникам заработная плата Подотчетным лицам аванс и возмещение перерасхода средств | 20,26 |
Расчеты через кассу между юридическими лицами ограничены суммой 60 тысяч рублей по одному сделке (договору).
Если предприятие осуществляет продажу продукции непосредственно населению, то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки в книге кассира-операциониста.
В кассе хранятся также денежные документы:
· марки государственной пошлины
· вексельные марки
· оплаченные авиабилеты
· оплаченные путевки и т.п.
Денежные документы учитываются на синтетическом счете 56 «Денежные документы» по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.