Тема: МСФО 32 «Финансовые инструменты»

Задание 1. 10 января 2014г. компания «Б» приобрела 2%-ый пакет голосующих акций компании «С». «Б» надеялась, что в ближайшем будущем акции серьезно вырастут в цене, и тогда собиралась продать данный пакет акций. Первоначальная стоимость акций составила 10 ООО долларов. Кроме этого «Б» заплатила за юридическое сопровождение сделки 500 долларов. 31 декабря 2014г. справедливая стоимость инвестиций возросла до 15 000 долларов. 01 февраля 2015г. актив был продан за 16 000 долларов.

Задание: Объясните, как компания «Б» должна будет отразить в учете данную инвестицию при первоначальном признании, по состоянию на конец года (31 декабря 2014г.) и при продаже. Укажите, какие бухгалтерские записи должна сделать компания.

Задание 2. 1 января 2013г. компания «Ш» выдала одному из своих клиентов беспроцентную ссуду на три года в размере 10 ООО долларов. Данная сумма должна была быть полностью погашена 31 декабря 2015г. Эффективная процентная ставка составляет 10% годовых. В конце 2014 года выяснилось, что заемщик находится в затруднительном финансовом положении и, скорее всего, сможет погасить только половину выданной суммы.

Задание: Объясните, как компания должна будет отразить в учете ссуду в финансовой отчетности по состоянию на 31 декабря 2013г. и 31 декабря 2014г. Укажите, какие бухгалтерские записи должна сделать компания.

Задание 3. 10 марта 2014г. компания «С» приобрела 5%-ый пакет голосующих акций одной публичной компании. «С» классифицировала данную инвестицию как имеющуюся в наличии для продажи. Первоначальная стоимость пакета акций составила 8 ООО долларов. Кроме этого дополнительные затраты, связанные с заключением договора купли-продажи акций составили 300 долларов. 31 декабря 2014г. справедливая стоимость инвестиций возросла до 9 000 долларов.

10 февраля 2015г. актив был продан за 11 000 долларов.

Задание: Объясните, как компания должна будет отразить в учете данную инвестицию в момент первоначального признания, по состоянию на конец года (31 декабря 2014г.) и в момент продажи. Укажите, какие бухгалтерские записи должны быть сделаны.

Задание 4. 1 января 2014г. компания «Б» привлекла финансирование на сумму 200 ООО долларов, выпустив 4%-ные облигации, которые должны быть погашены через два года с премией 16 640 долларов. Эффективная ставка процента составляет 8%.

Задание: Объясните, как компания должна будет отразить в учете облигации в финансовой отчетности по состоянию на 31 декабря 2014г. и 31 декабря 2015г. Укажите, какие бухгалтерские записи должны быть сделаны.

Задание 5. 1 января 2014г. «Н» произвела эмиссию 10 млн. 8%-ных облигаций по номиналу 5 долларов за облигацию. Облигации должны быть погашены через три года, однако держатели облигаций могут конвертировать их в акции «Н» на условиях 150 долл. облигаций - 1 акция.

Рыночная процентная ставка для подобных облигаций на дату эмиссии составляла 12%.

Задание: Объясните, как компания должна будет отразить в учете облигации в финансовой отчетности

В момент выпуска

По состоянию на 31 декабря 2014г. и за 2014г.

По состоянию на 31 декабря 2015г. и за 2015г.

Задание 6. В ноябре 2014 года американская компания заключила контракт на поставку товаров в компанию, находящуюся во Франции. В соответствии с контрактом французская компания должна заплатить за товары 10 млн. евро через три месяца, тогда же будет осуществлена поставка товаров.

Для снижения валютного риска, руководство американской компании заключило с банком договор на конвертацию 10 млн. евро за 12 млн. долларов через три месяца (в.момент оплаты товаров).

По состоянию на 31 декабря 2014г. за курс обмена составил 1.3 доллара за евро.

Задание: Объясните, как компания должна будет отразить указанные операции в финансовой отчетности за год, закончившийся 31 декабря 2014г., если

Компания не применяет специальный учет при хеджировании.

Компания корректно задокументировала, что будет применять учет хеджирования денежных потоков, и контракт с банком является инструментом хеджирования.