Расчет авансового платежа зависит от выбранного организацией объекта налогообложения

Если в качестве объекта налогообложения по УСН организацией выбраны доходы, то по итогам каждого отчетного периода организация исчисляет сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Также организации уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на ряд определенных расходов (например, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) <1>. Однако такие расходы, указанные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, не могут уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу) более чем на 50 процентов.

--------------------------------

<1> Полный перечень таких расходов содержится в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Если в качестве объекта налогообложения по УСН организацией выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то по итогам каждого отчетного периода организация исчисляет сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Также при данном объекте налогообложения по УСН следует учитывать еще одну установленную п. 6 ст. 346.18 НК РФ особенность. Данным пунктом установлен размер минимального налога, составляющего 1 процент от налоговой базы (определяется по ст. 346.15 НК РФ), который организация обязана уплатить в бюджет, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Уплата налога и авансовых платежей по УСН производится по месту нахождения организации (определяется местом государственной регистрации юридического лица).

По итогам налогового периода организации должны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Глава XII. ОРГАНИЗАЦИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ