Если организация осуществляет списание объекта, то у нее могут быть:
· Дополнительные расходы, связанные со списанием объекта. Например, затраты по демонтажу.
· При ликвидации объекта могут быть получены различные материалы. Например, запчасти. Их необходимо оприходовать.
1. Д 01 – выбытие К 01
списана первоначальная стоимость ликвидируемого объекта
2. Д/02 К 01/ выбытие
списывается амортизация на момент ликвидации
3. Д 92/1 К 01/ выбытие
Остаточная стоимость ликвидируемого объекта
4. Д 10 К 91/1
получены при ликвидации материалы от списания
5. Д 91/2 К 60 – подрядный способ (без НДС)
Д 91/2 К 10, 70, 69, 71 и т.д. – если сами
отражаются дополнительные расходы по ликвидации объекта, например, демонтажу.
6. Д 99 К 91/9 – убыток
Определен финансовый результат от ликвидации объекта
Продажа
Организации могут передавать лишние объекты ОС в соответствии со статьей 40 НК. Реализация производится по ценам, указанным в договоре, то есть определенными сторонами сделки.
Пока не доказано обратное, данная цена является рыночной ценой и принимается для целей налогообложения.
|
|
ü Д 01/ выбытие К 01
Первоначальная стоимость продаваемого объекта
ü Д 02 К 01/выбытие
Амортизация на момент продажи
ü Д 91/2 К 01/ выбытие
Остаточная стоимость
ü Д 62, 76 К 91/1
предъявлен к оплате счет за реализуемый объект
ü Начислен НДС в зависимости от учетной политики для целей налогообложения
a. Д 91/2 К 68 – НДС
Налогообложение осуществляется по мере отгрузки продукции (выполнение работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов.
b. Д 91/2 К 76 – Расчеты по неоплаченным налогам
Для целей налогообложения принимается оплаченная продукция, работы, услуги.
ü Д 51 К 62, 76
Получена оплата от покупателя за реализованный объект ОС
ü Д 76 – неоплаченный НДС К 68 – НДС
Начислен НДС в бюджет после оплаты.
ü Путем сопоставления оборотов по счету 91 определяется финансовый результат от продажи
a. Д 91/9 К 99 – прибыль
b. Д 99 К 91/9 – убыток
Передача в счет вклада в уставный капитал другой организации
Передача имущества в счет вклада в уставный капитал организации является одним из видов долгосрочных финансовых вложений.
Передача в счет вклада в уставный капитал осуществляется по согласованию стоимости, которая может быть ниже остаточной стоимости, выше остаточной или равняться ей.
ü Д 01/ выбытие К 01 – первоначальная стоимость
Первоначальная стоимость передаваемых объектов.
ü Д 02 К 01/ выбытие
Списываемая амортизация на момент выбытия.
ü Д 58/1 К 01/ выбытие
Остаточная стоимость передаваемых объектов.
ü Отражается разница между согласованной оценкой и остаточной оценкой
|
|
a. Д 58/1 К 91/1 – доход (на разницу)
если согласованная оценка больше остаточной, отражается операционный доход
b. Д 91/2 К 58/1 – расход
ü Закрывается счет 91 на сумму прибыли или убытка
a. Д 91/9 К 99 – прибыль
b. Д 99 К 91/9 – убыток
Операции по передаче имущества в счет вклада в уставный капитал не облагается НДС.
Если организация осуществляет переоценку объектов ОС, то при выбытии объекта сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль.
Д 83 К 84