2017-12-14
647
Ремонтный фонд формируется за счет ежемесячных отчислений, исходя из балансовой стоимости объекта и нормы отчислений определенной самой организацией. В результате производится накопление резерва на ремонт в себестоимость продукции, работ, услуг.
Суммы фактических расходов на ремонт по мере завершения относятся на уменьшение ремонтного фонда.
Для учета наличия и движения средств ремонтного фонда используется пассивный счет 96 "Резервы предстоящих расходов" / ремонтный фонд.
Ок – суммы ежемесячно-создаваемого резерва за счет включения их в себестоимость работ-услуг.
Од – использование резерва на оплату работ, связанных с ремонтом.
Ск – сумма неиспользованного резерва на указанные работы.
ü Произведены отчисления в ремонтный фонд
a. Д 25 К 96 / ремонтный фонд
по ОС общепроизводственного назначения
b. Д 26 К 96 / ремонтный фонд
по ОС общехозяйственного назначения
c. Д 29 К 96
по ОС обслуживающих производств и хозяйств
Ремонтные работы могут быть выполнены подрядным или хозяйственным способом.
ü Д 96 К 60 – без НДС
Д 19 К 60 – НДС уплачен за ремонтные работы
За счет средств ремонтного фонда списаны затраты на ремонтные работы, выполненные подрядным способом.
ü Д 96 К 23
Д 23 К 10, 70, 69, 71 и т.д.
За счет средств ремонтного фонда списаны затраты на ремонтные работы, выполненные хозяйственным способом.
Если ремонтный фонд окажется недостаточным для того, чтобы покрыть фактически произведенные затраты, то возникает Сд по счету 96, который в соответствии с НК заключительной записью 31 декабря списывается на прочие расходы, связанные с производством и реализацией продукции.
Д 25, 26, 29 К 96
Если ремонтный фонд окажется больше, чем нужно, а ремонтные работы окончены, что подтверждено соответствующими документами (акт выполненных работ), то суммы излишне образованного резерва включаются в состав операционных расходов организации.
Д 96 К 91/1 – операционный доход
Д 91 – сальдо К 99 – прибыль
2. Затраты на ремонт, включаются в состав текущих издержек того отчетного периода, когда они возникли. Это отражается записью по Дсч учета затрат с кредитом счетов по учету расходов конкретных видов, используемых ресурсов.
Д 25, 26, 29 К 60, 23
Д 23 К 10, 70, 69 и т.д.
Учет арендованных основных средств
Аренда ОС – это предоставление имущества во временное пользование за определенную плату на основании договора.
Сторона, передающая имущества – арендодатель; сторона принимающая – арендатор. В зависимости от условий аренды можно выделить:
1. Текущую аренду;
2. Лизинг.
Учет текущей аренды.
При текущей аренде происходит сдача в наем имущества на определенный срок для удовлетворений временных потребностей арендатора. Собственником основных средств продолжает оставаться арендодатель. Арендодатель учитывает имущество на своем балансе с соответствующей отметкой в инвентарной карточке.
Передача имущества производится по договору, согласно которому арендатор платит арендную плату. По окончании срока действия договора имущество возвращается арендодателю. Учет у арендодателя ведется на счете 01 "Основные средства"; у арендатора на счете 001 "Арендованные основные средства", т.е. за балансом.
Учет у арендодателя.
1) Д 01/ собственные основные средства, сданные в текущую аренду К 01-
Передан объект основных средств в текущую аренду.
2) Д 91/2 К 02-
Начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду.
Примечания:
· Амортизацию начисляет арендодатель, т.к. объект числится на его балансе;
· Поскольку арендодатель не использует данные объекты в своей основной деятельности, начисление амортизации в учете производится с отнесением на финансовые результаты, а именно –прочие расходы.
3) Д 76 К 91/1-
Начислена арендодателем арендная плата за отчетный период. Сумма включена в состав прочих доходов.
4) Д 91/2 К 68 – НДС-
Начислена НДС от суммы арендной платы
5) Д 51 К 76-
Получена арендная плата от арендатора
Учет у арендатора.
1) Д 001 –
Приняты в текущую аренду объекты основных средств.
2) Д 25, 26 и т.д. К 76 – без НДС
Д 19 К 76 – НДС-
Начислена арендатору арендная плата.
3) Д 76 К 51-
Перечислена арендная плата с НДС.
4) К 001-
Основные средства возвращены по окончании срока договора
Лизинг
Лизинг представляет собой вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга на определенный срок за определенную плату на условиях, определенных в договоре, с правом выкупа имущества лизингополучателем.
Порядок учета лизинговых операций установлен приказом МФ РФ от 17.02.97 № 15 " Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга".
По условиям договора-лизинга, лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя.
