2017-12-14
422
_______________________________________________________________________
1. Значение, задачи, информационное обеспечение анализа финансовых результатов;
2. Методика и последовательность проведения анализа прибыли;
3.Факторный анализ прибыли;
4. Анализ рентабельности;
___________________________________________________________________________________
1.
Прибыль – этоконечный финансовый результат деятельности предприятия от которого зависит экономическое и социальное развитие предприятия, финансовая устойчивость и конкурентоспособность.
Анализ прибыли – позволяет обеспечить контроль формирования, распределения и использования прибыли, а также выявить резервы ее увеличения.
Задачи анализа прибыли:
1. Оценка выполнения плановых заданий по всем показателям прибыли;
2. Изучение динамики прибыли, как по отдельным видам продукции, так и в целом по предприятию;
3. Оценка факторов, влияющих на различные виды прибыли;
4. Изучение основных направлений распределения и использования прибыли;
5. выявление резервов увеличения прибыли по основной финансовой и инвестиционной деятельности;
6. Оценка рентабельности исходя из системы показателей;
7. Разработка мероприятий по уменьшению затрат, увеличению прибыли, увеличению рентабельности деятельности.
Источники информации:
1. Данные планов и прогнозов;
2. Данные бухгалтерского, синтетического и оперативного учета;
3. Бухгалтерская отчетность, в том числе форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и другая информация.
В процессе анализа изучается порядок формирования прибыли.
В настоящее время выделяют следующие виды прибыли:
1. Валовая прибыль
Вп = Выручка (без НДС) – С/С продукции;
2.Прибыль от продаж
Пп = Вп – УР –КР (это результат от основной деятельности)
УР – управленческие расходы;
КР -коммерческие расходы.
3. Прибыль до налогообложения
П дно = Пп + Оп.д – Оп.расх. + Внер.д – Вн.расх.
(это результат от основной финансовой и инвестиционной деятельности)
Оп.д – операционные доходы;
Оп.расх. -операционные расходы;
Внер.д – внереализационные доходы;
Вн.расх -внереализационные расходы.
4. Прибыль налогооблагаемая
П но = П дно + N (сверхнормативные расходы).
Налог на прибыль
Нп = 24%*Пно
100%
5. Прибыль чистая
Пч = П дно – Нп – штрафные санкции.
Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и расходуется на цели определяемые учредительными документами, решениями собраний и.т.д.
___________________________________________________________________________________
2.
Анализ прибыли включает в себя:
- Оценку выполнения плана по всем показателям прибыли:
% Вып.пл. = Пф * 100 %
П пл
2. Оценку абсолютного изменения прибыли по сравнению с планом и прошлым периодом:
Абс. + П = Пф - Ппл
= П отч - П прошл
3. Темп роста или снижения:
Темп роста = Потч * 100 %
П прошл
4. Изучение состава прибыли:
| Состав прибыли | |
| доходы | расходы |
| Основная деятельность (выручка) | Основная деятельность (себестоимость, управленческие расходы, коммерческие расходы) |
| Внереализационные доходы | Внереализационные расходы |
| Операционные доходы | Операционные расходы |
5. Изучение структуры прибыли:
Уд. вес. д,р. = Д, Р * 100 %
П д.н.о.
6. Оценка влияния фактора по всем видам прибыли:
7. Оценка распределения и использования прибыли:
- На выплату дивидендов;
- На формирование резервного капитала (покрытие убытков);
- На формирование фонда накопления (расширение материально - технической базы);
- На формирование фонда потребления (создание дополнительных социальных гарантий) и.т.д.
Пч дивиденды;
Пч РК;
Пч Фн;
Пч Фп;
8. Разработка мероприятий по устранению недостатков в формировании прибыли, а также использование резервов ее увеличения.
Задача: Провести анализ состава и структуры прибыли. Сделать вывод.
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | Темп +; - | |||
| тыс. руб. | уд. вес. | тыс. руб. | уд. вес. | тыс. руб. | уд. вес. | ||
| Пп | 82,20 | 81,91 | - 0,29 | 108,96 | |||
| Вн Д | 7,91 | 7,44 | - 0,47 | 102,78 | |||
| Вн Р | - | - | 2,22 | 2,22 | - | ||
| Оп Д | 11,43 | 12,86 | 1,46 | 123,08 | |||
| Оп Р | 1,54 | - | - | - 14 | -1,54 | - | |
| П д.н.о (итого) | - | 109,34 |
Вывод: На данном предприятии план по прибыли по сравнению с прошлым годом возросла на 9,34 %.
Увеличение прибыли составило 85 тысяч рублей. Наибольшую долю в общей прибыли предприятия занимает прибыль от продаж, т.е. результат от основной деятельности предприятия (более 81 %), наибольший прирост прибыли до налогообложения получен за счет роста Пп на 67 тысяч рублей.
Работу предприятия по формированию прибыли можно признать удовлетворительной.
___________________________________________________________________________________
3.
Факторный анализ – проводится по всем показателям прибыли, при этом изучается влияние объема продаж, структуры реализуемой продукции, уровня затрат, цены, и других факторов.
Оценка влияния факторов может проводиться балансовым способом, способом цепных подстановок, абсолютных разниц и других.
Факторный анализ проводится:
1. прибыли по отдельным видам продукции;
2. общей прибыли предприятия.
1.
При оценке факторов, влияющих на прибыль при единичной номенклатуре продукции используется модель:
П = V * (Ц – С/С)
При этом применяется способ цепных подстановок
,
П 1. = V ф* (Цпл – С/Спл)
,
П 2. = V ф* (Цф – С/Спл)
,
1) влияние (+ V) = П 1. - П пл.
,,
2) влияние (+ Ц) = П 2. - П 1.
,
3) влияние (+ С/С) = П ф. - П 2.
4) влияние 3-х факторов = 1+2+3 = + П
Задача: Провести анализ прибыли от продажи продукции, рассчитать влияние факторов. Сделать вывод.
| Показатели | План | Факт | Отклонение | % выполнения плана |
| Количество реализуемой продукции (V), ед. | 125,00 | |||
| Цена за единицу продукции (ц), руб. | 16,2 | 1,2 | 108,00 | |
| Себестоимость единицы продукции (с/с), руб. | 9,5 | 9,8 | 0,3 | 103,18 |
| Прибыль от реализации (П), руб. | 145,45 |
Решение:
П = Vпл * (Цпл – С/Спл) = 1000 * (15 – 9,5) = 5500. рублей.
,
П 1. = V ф* (Цпл – С/Спл) = 1250 * (15 – 9,5) =6875.рублей.
,
П 2. = V ф* (Цф – С/Спл) = 1250 * (16,2 – 9,5) = 8375. рублей.
,
П 3. = Vф * (Цф – С/Сф) = 1250 * (16,2 – 9,8) = 8000 рублей.
,
1). влияние (+ V) = П 1. - П пл. = 6875 – 5500 = 1375 рублей.
,,
2). влияние (+ Ц) = П 2. - П 1. = 8375 – 6875 = 1500 рублей.
,
3). влияние (+ С/С) = П ф. - П 2. = 8000 – 8375 = - 375 рублей.
4). влияние 3-х факторов = 1+2+3 = + П = 1375 + 1500 – 375 = 2 500 рублей.
Вывод: Прибыль от реализации продукции увеличилась на 45,45 %. Дополнительно получено прибыли по сравнению с планом на 2500 рублей, в том числе:
· за счет роста объема продаж прибыль увеличилась на 1375 рублей;
· за счет роста цен прибыль увеличилась на 1500 рублей;
· за счет роста себестоимости прибыль уменьшилась на 375 рублей.
Предприятию необходимо разработать мероприятия по уменьшению затрат, экономии всех видов ресурсов в целях снижения себестоимости продукции.
2.
При оценке влияния факторов на величину общей прибыли от реализации продукции дается оценка влияние объема, структуры продукции, изменения средних цен и себестоимости.
Расчет проводится в следующей последовательности:
- Определяется условные показатели выручки, себестоимости и прибыли исходя из фактического объема, но планового уровня цен и себестоимости В', С', П'.
- Оценка влияния изменения структуры и объема реализованной продукции.
Влияние + V и структуре = П' – П пл.
3. Оценка влияния изменения V
Влияние + V = В'/ Впл х Ппл – Ппл (∆П (V))
4. Влияние + структуры = (П' – П пл.) - (∆П (V))
5. Влияние 
цены = 
6. Влияние себестоимости = С/С ф- 
7. Влияние 4-х факторов = 
___________________________________________________________________________________
4.
Рентабельность – это относительный показатель прибыли, который характеризует эффективность использования всех видов ресурсов, а также эффективность осуществления производственно – коммерческой, финансовой и инвестиционной деятельности.
Рентабельность может быть рассчитана:
· в виде коэффициента - 
,
· по уровню - 
Для расчета показателей рентабельности могут быть использованы различные виды прибыли.
Рентабельность – характеризует сколько рублей прибыли получено с каждого рубля средств, вложенных в деятельность предприятия.
Основные показатели рентабельности:
1. 
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- рассчитывается в целом и по отдельным видам продукции. -
В процессе анализа дается оценка абсолютного изменения показателя рентабельности, выполнения плана, динамики данных показателей, а также изучается влияние факторов на изменение различных показателей рентабельности.
Важное значение уделяется оценке рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.
Факторный анализ рентабельности активов:
1. 
. где
-основная деятельность;
-финансовая деятельность;
2. влияние 
3. влияние 
4. влияние 
Факторный анализ собственного капитала:
. где
-основная деятельность;
-финансовая деятельность;
- инвестиционная деятельность;
Расчет влияние факторов по данной модели может быть проведен способом цепных подстановок, абсолютных разниц и другими.
Задача: Провести анализ рентабельности активов. Рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов способом абсолютных разниц. Сделать вывод.
| Показатель | План | Факт | Отклонение | % вып. плана |
| Выручка, тыс.руб. | 10 200 | 12 800 | + 2600 | 125,49 |
| Активы, тыс.руб. | 4 180 | 4 320 | + 140 | 103,35 |
| Прибыль, тыс.руб. | 1 950 | 3 050 | + 1100 | 156,41 |
| 0,47 | 0,71 | + 0,24 | 151,06 |
| 0,19 | 0,24 | +0,05 | 126,32 |
| 2,44 | 2,96 | +0,52 | 121,31 |
Решение: влияние = 
влияние = 
Вывод: На предприятии активы используются эффективно, т.к. рентабельность активов увеличивается на 0,24. Из-за увеличения рентабельности прибыли на 0,05 – рентабельность активов увеличивается на 0,12, а из-за увеличения коэффициента оборачиваемости на 0,52 рентабельность активов увеличивается на 0,12.
Задача: Рассчитать показатели рентабельности, дать оценку их изменению.
| Показатели | План | Факт | Отклонение |
| Рентабельность продаж | 0,1273 | 0,1273 | - |
| Рентабельность капитала | 0,0553 | 0,0501 | - 0,0052 |
| Рентабельность основных средств | 0,1082 | 0,1129 | + 0,0047 |
| Рентабельность оборотных активов | 0,1132 | 0,0899 | - 0,0233 |
| Рентабельность собственного капитала | 0,0585 | 0,0565 | - 0,002 |
| Рентабельность общая | 0,1091 | 0,1130 | + 0,0039 |
| Рентабельность основной деятельности | 1,1053 | 1,0247 | - 0,0806 |
| Рентабельность площади торгового зала | 12,7200 | 14,1597 | + 1,4397 |
| Рентабельность трудовых ресурсов | 494,6000 | 421,8333 | - 72,7667 |
Данные для расчета:
| Показатели | Ед. изм. | По бизнес-плану | Фактически |
| Товарооборот | тыс. руб. | 59 972 | 68 941 |
| Прибыль от продаж | тыс. руб. | 7 632 | 8 779 |
| Прибыль до налогообложения | тыс. руб. | 6 540 | 7 787 |
| Чистая прибыль | тыс. руб. | 4 946 | 5 062 |
| Валюта баланса | тыс. руб. | 89 394 | 10 115 |
| Стоимость основного капитала | тыс. руб. | 45 704 | 44 839 |
| Стоимость оборотного капитала | тыс. руб. | 43 690 | 56 276 |
| Капитал и резервы (III П) | тыс. руб. | 84 527 | 89 588 |
| Издержки обращения | тыс. руб. | 6 905 | 8 567 |
| Площадь торгового зала | кв. м. | ||
| Численность | чел. |
Решение:
1. 
Вывод: Эффективность осуществления деятельности и использования ресурсов предприятия снижается, что является отрицательным моментом в управлении предприятием.
Тема 10. Оценка финансового состояния и деловой активности организации (предприятия)
_______________________________________________________________________
1.Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия.
