Вопрос 2 Общие принципы подготовки консолидированной отчетности

Консолидированную отчетность подготавливает ______________ организация.

Поскольку консолидированная отчетность удовлетворяет определению термина «финансовая отчетность, постольку она должна соответствовать принципам подготовки финансовой отчетности в соответствии с ____________________________.

Консолидированная отчетность составляется на основе ______________ отчетности дочерних организаций. Все организации, входящие в группу, являясь юридическими лицами, обязаны вести бухгалтерский учет собственных операций и оформлять их результаты финансовой отчетностью.

____________________________ представления бухгалтерской отчетности дочерних организаций для консолидации, а также необходимой дополнительной информации, необходимой для подготовки консолидированной отчетности __

__

Методология подготовки отчетности организаций, входящих в группу может иметь в своей основе ______________ концептуальные основы – либо ______________ правила, либо ______________ правила учета, либо их ______________

В случае использования различных методологических принципов подготовки индивидуальной отчетности она должна быть ______________ в соответствии с общими принципами учета в группе – __________________________________________. С этой целью подготавливаются ____________________________, в которой записываются операции перевода.

Основные различия в ____________________________ дочерних и материнской организаций должны раскрываться в пояснениях к КНОТ.

Для ______________ учетных политик внимательно анализируются существенные статьи финансовой отчетности на их соответствие требованиям МСФО.

Как правило, к существенным статьям относятся:

- в балансе: запасы (МСФО __), основные средства (МСФО __), инвестиционная собственность (МСФО __) нематериальные активы (МСФО __);

- в отчете о прибылях и убытках: выручка (МСФО __): расходы (учет по методу начисления, классификация по функциям или их виду) (МСФО __).

В редких случаях возможны отступления от правил применения МСФО, принятые для существенных статей. Такие исключения принимаются тогда, __

__

____________________________. Если __________________________________________ от требований МСФО и ПКИ (КИМФО), __

__

Общепринятые международные принципы подготовки консолидированной отчетности включают в себя:

1. принцип ясности и полноты отражения информации
2. принцип собственного капитала
3. принцип ясного представления
4. принцип постоянства использования методов консолидации, оценки и принципа непрерывности деятельности
5. принцип существенности
6. принцип использования единых методов оценки
7. принцип использования единого периода и даты составления консолидированной отчетности
8. принцип консерватизма

1. ______________

______________ означает, что данные и информация, содержащиеся в консолидированной отчетности, должны быть изложены на таком уровне, чтобы их мог понять любой подготовленный пользователь.

____________________________ предполагает то, что все активы, обязательства, расходы и доходы должны быть представлены в консолидированной отчетности группы в полном объеме независимо от доли материнской организации, включая долю меньшинства - доля,
не обеспечивающая контроль.

В результате использования данного принципа выполняется требование о том, что имущественное и финансовое положение, а также финансовые результаты деятельности группы должны быть представлены в отчетности таким образом, чтобы группа организаций выглядела как ______________

2. ______________

Поскольку материнская организация и дочерние предприятия рассматриваются как единая экономическая единица, __

__

__

3. ______________

Консолидированная отчетность должна быть представлена в ______________

__________________________________________. Она должна давать правдивую и достоверную картину активов, обязательств, финансового вложения, прибылей и убытков организаций, входящих в группу и рассматриваемых как единое целое.

4. __

__

Применение данного принципа предполагает, что методы консолидации должны применяться продолжительное время при условии непрерывности деятельности.

В случае каких-либо отклонений они должны быть раскрыты в приложениях к отчетности.

Этот принцип распространяется как на __________________________________________ составления консолидированной отчетности.

5. ______________.

Консолидированная отчетность должна содержать данные и информацию, ______________ для принятия решений и ориентированную на пользователей. Одновременно предполагается, что ______________ должны быть проведены в отношении тех статей консолидированной отчетности, величина которых может существенно повлиять на принятие управленческих решений пользователей отчетности.

6. ______________

Активы и пассивы, доходы и расходы, отраженные в консолидированной отчетности должны быть учтены в соответствии с едиными принципами. При этом не имеет значения, как они представлены в текущем учете и отчетности организаций. Важно, чтобы при консолидации активы и пассивы материнской организации и дочерних организаций были оценены по ________________________________________________________ в соответствии с действующим законодательством.

7. __

__

Консолидированная отчетность должна составляться за один и тот же отчетный период и на одну и ту же дату баланса. Как правило, используется _________________________________________________________. Показатели отчетности дочерних организаций должны быть ______________ на дату консолидированной отчетности. Одновременно должна соблюдаться периодичность подготовки консолидированной отчетности - отчеты должны подготавливаться __

______________

Если даты окончания финансового года организаций группы не совпадают, дочерняя организация должна составить промежуточную финансовую отчетность, соответствующую финансовому году материнской организации.

Вместе с тем, МСФО 27 допускает отклонение в отчетных датах материнской и дочерних организаций с периодом 3 месяца.

8. ______________

В ситуации, когда неопределенность измерения порождает разновероятные размеры прибыли, группа должна предоставить в консолидированной отчетности __________________________________________. Исходя из принципа консерватизма, группа должна стремиться отразить в консолидированной отчетности все расходы и не отражать в ней доходы в случае отсутствия достаточных критериев их признания.

Объективными причинами, определяющими существование перечисленных требований, является вероятность:

· подготовки балансовых отчетов организаций, входящих в группу на различные даты;

· использования различных валют при подготовке бухгалтерских (финансовых) отчетов организациями, участвующими в консолидации;

· представления организациями, входящими в группу, бухгалтерских (финансовых) отчетов, различающихся по составу, содержанию, с использованием различных методов оценке статей.

Применение общепринятых принципов вместе с тем требует использования ______________ методов.

В случае подготовки индивидуальной отчетности компаниями группы проводится пересчет валют. Выделяются _____ принципиальных подхода к пересчету валют.

Первый рассматривает пересчет валюты как ______________ процедуру, проводимую с целью обеспечения сравнимости показателей. В этом случае показатели индивидуальной отчетности пересчитываются по курсу на отчетную дату консолидированной отчетности.

Второй предполагает пересчет, с целью добиться ______________ при оценке статей отчетности, используя различные курсы пересчета с целью достижения оценки наиболее приближенной к ____________________________.

Вне зависимости от используемых методов консолидация отчетов должна обеспечивать исключение повторного учета взаимных операций внутри группы организаций. При этом выделяют методологические особенности подготовки консолидированной отчетности в случаях наличия в составе группы ассоциированных организаций и совместных организаций. В первом случае порядок консолидации описывается с МСФО __, во втором - в МСФО __.