Анализ материально-технической базы торговли

 

Студенты должны сделать следующее:

1.3.1. Изучить наличие, состояние, движение и структуру основных средств торговой организации за три года и выявить тенденции в их развитии (таблицы 12, 13).

 

Таблица 12 – Наличие, движение и структура основных средств по ЧУП «Могилевская межрайбаза» за отчетный год

(наименование организации)

Группа основных средств	Наличие на начало года	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на конец года
сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %
1. Здания и сооружения				91,9		80,1		82,9
2. Передаточные устройства		1,3		2,5		0,1
3. Машины и оборудование		18,9		1,2		10,3		10,9
4. Транспортные средства		2,8		2,5		6,8		2,3
5. Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности		0,3		0,5		0,7		0,4
6. Другие виды основных средств		1,7		1,4		1,9		1,5
7. Итого основные средства основного вида деятельности
7.1. в том числе активная часть основных средств		23,3		6,7				15,6

 

 

Таблица 13 – Состояние и движение основных средств по ЧУП «Могилевская межрайбаза» за 2009 – 2011гг.

Показатели	Годы	Отклонение (+;-)
базисный	прошлый	отчетный	отчетный от базисного	отчетный от прошлого
1. Коэффициент обновления
2. Коэффициент выбытия	0,021	0,09	0,146	0,125	0,056
3. Коэффициент прироста	0,177	0,24	0,491	0,314	0,251
4. Коэффициент годности	59,6	63,3	64,3	4,7	1,0
5. Коэффициент износа	40,4	36,7	35,7	-4,7	-1,0

 

1.3.2. Оценить эффективность использования основных средств торговли по форме таблицы 14.

 

Таблица 14 – Эффективность использования основных средств торговли по ЧУП «Могилевская межрайбаза» за 2009– 2011 гг.

Показатели	Годы	Темп роста, % или отклонение (+;-)
базисный	Прошлый	отчетный	отчетный к (от) базисному	отчетный к (от) прошлому
1. Товарооборот, млн р.	70246,9	89551,6	150008,9		60457,3
2. Среднегодовая стоимость основных средств основного вида деятельности, млн р.	15703,5	18813,5	27845,5
- в том числе активной части основных средств, млн р.	3211,5			1941,5
3. Удельный вес активной части основных средств, %	20,5	22,9	18,5	-2	-4,4
4. Прибыль отчетного периода, млн р.
5. Среднесписочная численность торговых работников, чел.
6. Фондоотдача, р.	5,33	5,9	6,38	1,05	0,48
- в том числе активной части основных средств, р.	26,1	25,8	25,6	-0,5	-0.2
7. Фондоемкость, р.	0,19	0,17	0,16	-0,03	-0,01
8. Фондовооруженность, млн р.	47,4	48,2	64,2	16,8
9. Фондорентабельность, %	0,11	0,08	0,22	0,11	0,14

 

1.3.3.Рассчитать влияние следующих факторов на показатель фондоотдачи:

Изменения товарооборота и среднегодовой стоимости основных средств, используя следующую формулу:

ФО = Т / ОФ, (8)

где ФО – фондоотдача;

ОФ – среднегодовая стоимость основных средств.

 

Изменения фондоотдачи активной части основных средств и ее удельного веса. По следующей формуле:

ФО = ФОа • У, (9)

где Фоа – фондоотдача активной части основных средств;

У – удельный вес активной части основных средств.

 

Изменения производительности труда торговых работников и фондовооруженности их труда согласно формулы:

ФО = ПТ / ФВ, (10)

где ПТ – производительность труда торговых работников;

ФВ – фондовооруженность.

 

Таблицы для результатов факторного анализа разработать самостоятельно. По результатам анализа сделать выводы.

1.3.4. На основании проведенного анализа разработать рекомендации по развитию материально-технической базы торговой организации и повышению эффективности использования основных средств.

 

1.4 Анализ и планирование показателей по труду и заработной плате

Студенту необходимо выполнить следующее:

1.4.1. Изучить состав и структуру трудовых ресурсов, используя таблицу 15. Структуру трудовых ресурсов представить в виде диаграммы.

 

Таблица 15 – Списочная численность работающих по категориям персонала в _ _______________________ _ за 20___– 20___ гг.

(наименование организации)

Категории персонала	На 1 ян-варя	Темп роста, % или отклонение (+;-) по данным на 1 января следующего года
прошло-го года	отчетного года	планируе-мого года	к (от) данных на 1 января прошлого года	к (от) данных на 1 января отчетного года
1. Списочная численность работников, всего, чел.
в том числе:
1.1. рабочие: количество, чел.
удельный вес, %
1.2. служащие: количество, чел.
удельный вес, %
из них:
1.2.1. руководители: количество, чел.
удельный вес, %
1.2.2. специалисты: количество, чел.
удельный вес, %
1.2.3. прочие служащие: количество, чел.
удельный вес, %

1.4.2. Дать оценку показателей по труду и заработной плате на основании таблиц 16, 17.

 

Таблица 16 – Показатели по труду и заработной плате в торговле

По ________________________ за 20__–20__ гг.

(наименование организации)

Показатели	Годы	Темп роста, % или отклонение (+;-)
базисный	прошлый	отчетный	прошлый к (от) базисному	отчетный к (от) прошлому
1. Товарооборот: 1.1. в действующих ценах, млн р.	70246,9	89551,6	150008,9	127,5	167.5
1.2. в сопоставимых ценах, млн р.	53906,8	62424,1	67355,6	115,8	107,9
2. Прибыль от реализации, млн р.
3. Среднесписочная численность работников торговли, чел.
4. Фонд заработной платы работников торговли, млн р.
в том числе: 4.1. расходы на оплату труда в торговле: - в сумме, млн р.
- в процентах к обороту
4.2. выплаты за счет прибыли: - в сумме, млн р.
- в процентах к обороту
5. Чистая продукция, млн р.
6. Производительность труда, измеренная: 6.1. товарооборотом в действующих ценах, млн р.		212,2262	229,6195
6.2. товарооборотом в сопоставимых ценах, млн р.		162,8604	160,0618
6.3. прибылью от реализации, млн р.
6.4. чистой продукцией, млн р.
7. Среднегодовая заработная плата торговых работников, млн р.
8. Доля расходов на оплату труда в чистой продукции, %
9. Фондовооруженность, млн р.
10. Рентабельность фонда заработной платы, %

Таблица 17 – Эффективность использования фонда заработной платы в торговле по ________________________ за 20__–20__ гг.

(наименование организации)

Показатели	Годы	Темп роста, % или отклонение (+;-)
базисный	прошлый	отчетный	отчетный к (от) базисному	отчетный к (от) прошлому
1. Фонд заработной платы работников торговли: 1.1. в сумме, млн р.
1.2. в процентах к товарообороту
2. Товарооборот на 1 р. фонда заработной платы, р.
3. Прибыль от реализации на 1 р. фонда заработной платы, р.
4. Среднегодовая заработная плата, млн р.
5. Среднемесячная заработная плата, млн р.

 

1.4.3. Рассчитать влияние факторов на производительность труда торговых работников по самостоятельно разработанным таблицам.

Товарооборота и среднесписочной численности торговых работников по формуле:

ПТ = Т / Ч (11)

Фондоотдачи и фондовооруженности труда торговых работников по формуле:

ПТ = ФО • ФВ (12)

Товарных запасов и товарооборачиваемости по формуле:

ПТ = ТЗр • О, (13)

где ТЗр – среднегодовая стоимость товарных запасов в расчете на одного торгового работника;

О – скорость обращения товаров.

 

1.4.4. Рассчитать влияние факторов на фонд заработной платы торговых работников по самостоятельно разработанным таблицам.

Среднесписочной численности торговых работников и среднегодовой заработной платы по формуле:

ФЗП = Ч • СЗП, (14)

где ФЗП – фонд заработной платы торговых работников;

СЗП – среднегодовая заработная плата торговых работников.

 

Товарооборота, производительности труда и среднегодовой заработной платы по формуле:

, (15)

1.4.5. Привести примеры начисления заработной платы (руководителю, специалисту, продавцу).

1.4.6. На основании проведенного анализа и планов объемных показателей деятельности на следующий год необходимо разработать план по труду, проведя расчет численности торговых работников, составив смету расходов фонда заработной платы. Необходимо также оценить план по труду и заработной плате торговой организации, рассчитав и сравнив темпы роста средней заработной платы и темпы роста производительности труда.

 

1.5 Анализ и планирование расходов на реализацию товаров

 

Студентам необходимо выполнить следующее:

1.5.1. Провести анализ расходов на реализацию по форме таблицы 18.

 

Таблица 18 – Расходы на реализацию по _______________________ за 2009–2011 гг.

(наименование организации)

Показатели	Годы
базисный	прошлый	отчетный
1. Товарооборот, млн р.	70246,9	89551,6	150008,9
2. Расходы на реализацию:
сумма, млн р.
уровень, % к товарообороту	11,7	13,3
3. Затратоотдача, р.
4. Размер изменения уровня расходов на реализацию, %	–	45,5	88,3
5. Темп изменения расходов на реализацию, %	–	145,5	188,3
6. Относительная сумма экономии (перерасхода) расходов на реализацию, млн р.	–	+3735	+10548

Графически сопоставить темпы роста товарооборота и суммы расходов на реализацию товаров.

1.5.2. Провести постатейно анализ расходов. Сравнить фактические расходы отчетного периода с прошлым по каждой статье и исчислить абсолютную и относительную сумму экономии и перерасхода, а также выявить долю каждой статьи расходов и ее изменение по сравнению с прошлым периодом (таблица 19).

 

Таблица 19 – Расходы на реализацию по торговле ЧУП «Могилевская межрайбаза» за 2009–2010 гг

Наименование статей	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+; –)	Относительная сумма экономии или перерасхода
в сумме, млн р.	уровень, в % к товарообороту	удельный вес, в % к итогу	в сумме, млн р.	уровень, в % к товарообороту	удельный вес, в % к итогу	по сумме	по уровню	по удельному весу
Материальные затраты		3,6	31,1		4,1	31,1		0,5	0,0	4,1
Проценты за пользование кредитами банка		1,3	11,5		1,1	8,1		-0,3	-3,4	1,1
Расходы на оплату труда		3,6	30,6		4,2	31,6		0,6	1,0	4,2
Амортизация основных средств и нематериальных активов		0,4	3,0		0,9	6,4		0,5	3,4	0,9
Отчисления в ФСЗН		1,3	11,0		1,5	11,2		0,2	0,2	1,5
Расходы на оплату страховых взносов		0,1	0,5		0,1	0,5		0,0	0,0	0,1
Инновационный фонд		0,3	2,8		0,5	3,6		0,2	0,8	0,5
Прочие расходы на реализацию товаров		1,1	9,5		1,0	7,5		-0,1	-2,0	1,0
Всего расходов на реализацию		11,6	100,0		13,2	100,0		1,6	0,0	13,2

 

1.5.3. Определить влияние различных факторов (объем товарооборота, структура товарооборота, звенность товародвижения, изменение цен, товарооборачиваемость) на изменение уровня расходов на реализацию в торговле.

Аналитические таблицы разработать самостоятельно.

По результатам проведенного анализа сделать выводы, в которых подчеркнуть значимость и место факторного анализа в аналитической работе экономиста.

1.5.4. Изучить основные факторы, влияющие на изменение суммы и уровня расходов по отдельным статьям:

1.5.4.1. Рассчитать влияние на расходы по оплате труда изменения объема товарооборота, производительности труда, средней заработной платы по форме таблицы 20.

 

Таблица 20 – Влияние изменения товарооборота, производительности труда и средней заработной платы на расходы по оплате труда работников торговли по ЧУП «Могилевская межрайбаза» за 2009 – 2010 гг.

(наименование организации)

Показатели	Годы	Отклонение (+;-)	Подстановки
прошлый	отчетный
1. Товарооборот (Т), млн р.	70246,9	89551,6	19304,7
2. Производительность труда (ПТ), млн р.	212,2	229,6	17,4	312,3	288,6
3. Средняя заработная плата (СЗ), млн р.	0,740	0,878	0,138
4. Расходы на оплату труда (РОТ), млн р.
5. Среднесписочная численность работников торговли, чел.				–	–

 

1.5.4.2. определить влияние на расходы по статье «Проценты за пользование кредитами банка» товарооборота, оборачиваемости товаров, изменения участия кредита в оплате товаров и ставок банковского кредита по форме таблицы 21.

Для расчета необходимо использовать следующую формулу:

(16)

Таблица 21 – Влияние факторов на расходы по статье «Проценты за пользование кредитами банка» по ________________________ за 20__–20__ гг.

(наименование организации)

Показатели	Годы	Отклонение (+;-)	Подстановки
прошлый	отчетный	1-я	2-я	3-я
1. Однодневный кредитуемый товарооборот (О), млн р.
2. Товарооборачиваемость (В), дней
3. Долевое участие кредита в оплате товаров (Д), %
4. Ставка банковского кредита (У), %
5. Сумма расходов по статье «Проценты за пользование кредитами банка» (Ик), млн р.

 

1.5.5. На основе проведенного анализа разработать мероприятия по оптимизации расходов на реализацию по торговой организации, указав роль экономической службы в этом процессе.

1.5.6. Дать оценку аналитической работе по действующему планированию расходов на реализацию товаров в торговой организации. Самостоятельно произвести расчет общего уровня расходов на реализацию товаров на плановый период, используя 2–3 метода планирования.

 

1.6. Анализ и планирование доходов от торговой деятельности

 

В ходе анализа доходов торговой организации необходимо:

1.6.1. Изучить источники образования дохода торговли, порядок обоснования размера торговых надбавок по товарным группам.

1.6.2. Проанализировать динамику доходов от реализации товаров за три года по форме таблицы 22.

Графически сопоставить темпы роста товарооборота, суммы доходов от реализации товаров и суммы расходов на реализацию товаров.

Таблица 22– Доходы от реализации по _________________________ за 20__–20__ гг.

(наименование организации)

Показатели	Годы	Темп роста, % или отклонение (+;-)
Базисный	прошлый	отчетный	отчетный к (от) базисному	отчетный к (от) прошлому
1. Товарооборот, млн р.	70246,9	89551,6	150008,9	213,5452	16,75111
2. Доходы от реализации товаров (валовая прибыль):
сумма, млн р.				256,0027	19,24776
уровень, % к товарообороту	119,1	124,3	142,8	119,8992	11,48833

1.6.3. Рассчитать влияние изменения объема розничного товарооборота и среднего уровня доходов на сумму и уровень доходов организации по форме таблицы 23.

 

Таблица 23 – Влияние на изменение суммы доходов объема товарооборота и среднего уровня доходов по _________________________ за 20__ – 20__ гг.

(наименование организации)

Показатели	Годы	Отклонение (+; –)
всего	в том числе за счет изменения
Прошлый	отчетный	объема товарооборота	уровня доходов
1. Товарооборот, млн р.	70246,9	89551,6		–	–
2. Доходы от реализации (валовая прибыль):
сумма, млн р.
уровень, % к товарообороту	14,7	15,6		–	–

 

1.6.4. Исчислить влияние структуры товарооборота на доходы организации по форме таблицы 24.

 

Таблица 24 – Влияние структуры товарооборота на доходы от реализации
по ЧУП «Могилевская межрайбаза» за 2010 – 2011 гг.

 

Товарная группа	Структура товарооборота по годам, %	Средний уровень доходов в прошлом году, %	Процентные числа	Влияние структуры товарооборота на доходы
прошлый	отчетный	отклоне-ние (+; –)
1. Продовольственные товары	99,85	99,69	- 0,16
2. Непродовольственные товары	0,15	0,31	0,16
Итого			-

 

1.6.5. Рассчитать влияние структуры поставок на сумму и уровень доходов. Аналитическую таблицу построить самостоятельно.

1.6.6. На основании проведенного анализа выявить резервы роста доходов и разработать мероприятия по их реализации.

1.6.7. Рассчитать критическую величину доходов от реализации товаров и запас финансовой прочности за отчетный и на планируемый годы.

На основе изученных методических подходов планирования доходов от реализации товаров разработать 2–3 варианта плана, наметить мероприятия по их достижению.

 

 

1.7 Анализ и планирование прибыли и рентабельности торговой деятельности

 

В ходе проведения анализа данных показателей необходимо:

1.7.1. Проанализировать динамику прибыли основного вида деятельности за три года по форме таблицы 25.

 

Таблица 25 – Прибыль по торговой деятельности ЧУП «Могилевская межрайбаза» 2009 – 2011 гг.

Показатели	Годы	Темп роста, % или отклонение (+;-)
базисный	прошлый	отчетный	отчетный к (от) базисному	отчетный к (от) прошлому
1. Товарооборот, млн р.	70246,9	89551,6	150008,9	213,5	167,5
2. Доходы от реализации (валовая прибыль):
сумма, млн р.				275,0	204,1
уровень, % к товарообороту	14,7	15,6	18,9	128,6	121,2
3. Расходы на реализацию:
сумма, млн р.				274,0	188,3
уровень, % к товарообороту	11,7	13,3		128,2	112,8
4. Прибыль от реализации товаров:
сумма, млн р.				298,7	320,5
уровень, % к товарообороту	3,0	2,2	4,2	140,0	190,9
5. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн р.	- 212	- 532	- 2093	987,3	393,4
6. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн р.	- 86			-2024,4	4705,4
7. Прибыль:
сумма, млн р.				339,2	403,6
уровень, % к товарообороту	2,5	1,7	4,0	160,0	240,9

 

1.7.2.Оценить влияние различных факторов (объема товарооборота, уровней доходов и расходов и др.) на сумму прибыли по форме таблицы 26.

 

Таблица 26 – Расчет влияния факторов на изменение прибыли по торговле _________________________ по сравнению с прошлым годом

(наименование организации)

Факторы	Порядок расчета	Результат, млн р.
1. Изменение объема товарооборота, всего
- в том числе за счет изменения розничных цен на товары
2. Изменение уровня доходов от реализации товаров (валовой прибыли)
3. Изменение уровня расходов на реализацию товаров
4. Изменение прибыли от операционных доходов и расходов
5. Изменение прибыли от внереализационных доходов и расходов
Итого

 

По результатам проведенного факторного анализа выявить основные причины сложившихся тенденций.

 

1.7.3. Провести анализ системы показателей рентабельности торговой деятельности по форме таблицы 27.

 

Таблица 27 – Показатели рентабельности торговой деятельности по ________________________ за 20__ – 20__ гг.

(наименование организации)

Показатели	Годы	Темп роста, % или отклонение (+;-)
Базисный	прошлый	отчетный	отчетный к (от) базисному	отчетный к (от) прошлому
1. Товарооборот, млн р.	70246,9	89551,6	150008,9	213,5	167,5
2. Прибыль, млн р.				339,2	403,6
3. Прибыль от реализации, млн р.				298,7	320,5
4. Стоимость экономических ресурсов организации, млн р.
в том числе: 4.1. среднегодовая стоимость основных средств	15703,5	18813,5	27845,5	177,3	148,0
4.2. среднегодовая стоимость оборотных средств
4.3. фонд заработной платы работников организации	3147,8	4390,2		232,5	166,7
6. Доходы от реализации, млн р.				275,0	204,1
5. Расходы на реализацию, млн р.				274,0	188,3
7. Прибыль, в % к следующим показателям: - товарообороту
- совокупным ресурсам	2,5	1,7	4,0	158,9	240,9
- функционирующему капиталу
- основным средствам	11,3	7,9	21,6	191,3	272,7
- оборотным средствам
- фонду заработной платы	56,2	33,9	82,0	145,9	242,1
8. Прибыль от реализации в % к доходам от реализации	20,6	14,2	22,3	108,6	157,0
9. Прибыль от реализации в % к расходам на реализацию	25,9	16,6	28,2	109,0	170,2

 

1.7.4. Выявить резервы и наметить мероприятия по увеличению размера прибыли и повышению рентабельности торговли.

1.7.5. Разработать план прибыли на предстоящий период 2–3 методами, сопоставить рассчитанные показатели прибыли с планом прибыли, разработанным в организации, наметить мероприятия по его достижению.