Учет налога на прибыль

Для определения финансового результата деятельности предприятия все полученные и признанные доходы предприятия списываются в кредит 79–го счета. Все признанные расходы, соответственно, в дебет 79–го счета.

Затем посредством сопоставления кредитового и дебетового оборота по 79–му счету определяют финансовый результат деятельности предприятия. В том случае, если кредитовый оборот больше дебетового, то у предприятия прибыль, если наоборот – убыток.

Для учета налога на прибыль используется счет № 98 «Налог на прибыль». Он имеет два субсчета:

– 981 «Налог на прибыль от обычной деятельности»;

– 982 «Налог на прибыль от чрезвычайных событий».

Начисление налога на прибыль осуществляется в размере 18 % в 2014 г., (17% с 2015 г., 16% с 2016 г.) от разницы между кредитовым и дебетовым оборотом, если она больше нуля. По дебету 98 счета отражается начисление налога на прибыль в корреспонденции с кредитом 641. Одновременно 98 счет закрывается на финансовый результат:

Д–т 79 К–т 98.

Оставшаяся после начисления налога на прибыль сумма чистой прибыли предприятия списывается с дебета 79–го счета в кредит счета 441. В том случае, если у предприятия убыток, то он списывается с кредита 79 в дебет 442.

Учет использования прибыли

Для учета прибыли и убытков на предприятии ведется активно–пассивный счет 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)». Данный счет имеет три субсчета:

– 441 «Прибыль нераспределенная» (пассивный);

– 442 «Убытки непокрытые» (активный);

– 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» (активный).

По кредиту 441 в течение года отражается нераспределенная прибыль предприятия накопительным итогом с начала года.

По дебету 442 в течение года отражается полученные за год убытки предприятия накопительным итогом с начала года.

По дебету 443 в течение года отражаются суммы использованной прибыли предприятия накопительным итогом с начала года в корреспонденции с кредитом 40, 43, 67 и других счетов в зависимости от направления использования прибыли.

В конце года предприятие проводит реформацию баланса (закрытие 44– го счета) в следующем порядке:

1) использованная прибыль списывается на уменьшение полученной прибыли предприятия: Д–т 441 К–т 443;

2) покрываются убытки:

– либо за счет резервного капитала: Д–т 43 К–т 442;

– либо за счет нераспределенной прибыли: Д–т 441 К–т 442;

3) на основании решения собрания учредителей об использовании нераспределенной прибыли она может быть израсходована:

– на создание резервного капитала: Д–т 441 К–т 43;

– на начисление дивидендов: Д–т 441 К–т 671;

– на увеличение уставного капитала: Д–т 441 К–т 40.

Таким образом, счет 44 ежегодно закрывается.

Вопросы

1. Раскройте понятия доходов предприятия. Когда признаются доходы предприятия?

2. Раскройте алгоритм формирования финансовых результатов предприятия.

3. Как определяется и учитывается налог на прибыль предприятия?

4. Раскройте порядок учета использования прибыли предприятия в течение года.

5. Раскройте порядок реформации баланса.

а основании решения собрания учредителей об использовании нераспределенной прия:

ния использования прибыли.Вопросы

Задача 1

Таблиця 24

№ з/п	Зміст	Сума	Дебет	Кредит
	На поточний рахунок надійшли дивіденди
	На поточний рахунок отримані неустойки	10 000
	На поточний рахунок надійшов доход від спільної діяльності	15 000
	Безоплатно отримано основний засіб, справедлива вартість
	Нараховані дивіденди засновникам
	Частку прибутку направлено на збільшення резервного капіталу
	На фінансовий результат списуються рахунки доходів:
	Нарахований і списаний на витрати податок на прибуток
	Списаний чистий прибуток